24小時服務熱線| 一般納稅人能不能核定征收 |
| 來源： 發(fā)布日期：2022-01-13 人氣：825 |
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一般納稅人能不能核定征收？ 顯然不能!一般納稅人難道連賬也做不好嗎? 但這，也說不準。 一般納稅人為什么要核定征收呢? 99%的原因在于缺失發(fā)票，所以企業(yè)所得稅希望核定征收。 懂的人一眼能看穿一切：一般納稅人是一個增值稅的概念，而此時的核定征收是企業(yè)所得稅的概念，如同市監(jiān)局與稅務局一樣是兩套系統(tǒng)，由此知道，一般納稅人與核定征收之間，沒有必然的、因果的、決定的關系。 公司缺失發(fā)票的事被稅務查到了，可能是一開始就沒有票，也可能發(fā)票不合規(guī)，甚至可能是虛開發(fā)票被查處，總之是沒有發(fā)票，于是稅務稽查認為，順理成章按25%補企業(yè)所得稅，并加收滯納金，幾乎鐵板釘釘了——缺1000萬的發(fā)票，就補250萬的企業(yè)所得稅。 稅務總局2018年28號公告第十六條規(guī)定：“在規(guī)定期限未能取回發(fā)票，相應支出不得在發(fā)生年度扣除”——大概就是這個意思。 但這，也說不準。 企業(yè)扔出的王炸就是：“你核定征收呀!” 不可能沒有利潤也收所得稅吧。做生意時少取得發(fā)票，就要背250萬的稅負，這合乎人大的法律和國務院的法規(guī)嗎? 恰巧又遇到了同情企業(yè)的稅務人員，不希望把企業(yè)補垮了。那就核定征收吧，大不了多核幾個點，教企業(yè)寫個說明：自己賬務處理混亂、憑證不全，請示能否核定征收。 且慢! 這樣一寫，新問題就冒出來了，一個坑沒填上，反而多了一個坑。 與所得稅云遮霧繞的無票成本不得扣除政策相比，《增值稅暫行條例實施細則》則是斬釘截鐵的明文規(guī)定：會計核算不健全進項不得抵扣! 增值稅暫行條例實施細則 第三十四條有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： (一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的; 第三十二條本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。 這個坑既然在這里，就必須要正確把握：如果是小規(guī)模納稅人，當然可以不管不顧——反正沒賬，查什么?只能核定。但如果是一般納稅人，可就不能抵扣進項了。 并且，嚴格而機械的執(zhí)行這一條的話，貌似就算你簡易計稅項目，只要符合“不健全”的認定，也得按稅率計稅、不得抵扣進項。比如簡易計稅的攪拌站、建筑公司，自以為簡易計稅就敢會計核算不健全?小心按13%交稅! 所以，當會計核算確實健全、只是發(fā)票不全時，應該實事求是，把“會計核算混亂”或者“會計核算不健全”的表述刪了，只說發(fā)票不全，依據《征管法》第35條進行核定征收： 稅收征管法 第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額： (四)雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的; “或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的” 區(qū)別是什么呢? 就在于：企業(yè)依然是按會計制度核算的。會計制度要求實質重于形式，所以，暫時未取得發(fā)票，只要核算得清楚正確，還是算符合會計制度的。 那么，《增值稅暫行條例實施細則》32條不是還有一句“根據合法、有效憑證核算”呢?你用收據入賬又算什么呢? 所以，當發(fā)票未取得時、或者虛開的發(fā)票被剔走時，不能以其它憑證代替發(fā)票使用，而應責令業(yè)務部門追索發(fā)票，入庫單、收據如果釘入了憑證冊，就必須在上注明類似：“此憑證不代替發(fā)票使用，發(fā)票正在向對方索取”字樣，以規(guī)避違反“根據合法憑證核算”以及《發(fā)票管理辦法》關于不得以其它憑證代替發(fā)票使用的風險。 有的情況，稅務局可能會同意核定。但是，萬一稅務就是不準核定征收呢? 比如你的《征管法》35條也只是說“稅務機關有權核定”，又沒有說“稅務機關必須核定”。 那就是另一個爭議話題了，此路不通就得另想它法。必須基于《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及稅收征管法，利用科學的稅企爭議手段進行處理了。企業(yè)所得稅的問題，要基于企業(yè)所得稅解決。關鍵是別犯昏招把增值稅進項也搭進去了。 回到最初的問題，一般納稅人能不能核定征收? 這是增值稅與所得稅兩個系統(tǒng)的概念，不應攪在一起。增值稅一般納稅人身份，不限制所得稅的核定征收。 但在判定核定征收時，如果引入了會計核算不健全、賬務混亂的證據，就會把進項稅金也置于風險之中，這一點在處理時必須通盤考慮。 合肥深度稅籌 專業(yè)稅務籌劃機構 |
