年度銷售返利稅會差異處理

　　年度銷售返利一般涉及跨年，比如甲公司的營銷政策規(guī)定，年度銷售超過1000萬，則按年度銷售總金額支付經(jīng)銷商10%返利。

　　2022年1月甲公司統(tǒng)計2021年全年經(jīng)銷商銷售數(shù)據(jù)，乙公司作為甲公司的常年合作經(jīng)銷商，2021年銷售金額1200萬，按銷售政策甲公司返利給乙公司120萬。

　　甲公司執(zhí)行新收入準(zhǔn)則：

　　1、2021年對乙公司的銷售收入會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等  1200萬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入  941.95萬

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅  138.05萬

　　合同負(fù)債  120萬

　　2、2021年度企業(yè)所得稅處理：

　　由于銷售返利在2021年度未實際支付，因此2021年度的企業(yè)所得稅收入需全額確認(rèn)，為全額1,061.95萬元(1200÷1.13)，與會計確認(rèn)收入941.95萬形成差異，為返利的120萬。

　　2021年度匯算清繳時對收入納稅調(diào)增120.00萬(1,061.95-941.95)。

　　3、2022年度支付返利會計處理

　　(1)現(xiàn)金或沖抵貨款支付返利，并開具紅字發(fā)票

　　借：合同負(fù)債  120萬

　　貸：銀行存款、應(yīng)收賬款等  120萬

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅(紅字)  -13.81萬

　　主營業(yè)務(wù)收入  13.81萬

　　(2)以貨物支付返利，比如發(fā)貨800萬，實際收款680萬，并開具紅字發(fā)票

　　借：合同負(fù)債  120萬

　　銀行存款、應(yīng)收賬款等  680萬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-貨物銷售收入  707.96萬

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅  92.04萬(貨物銷項)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅(紅字)  -13.81萬

　　主營業(yè)務(wù)收入  13.81萬

　　4、2022年度稅務(wù)處理

　　無論是現(xiàn)金支付、沖抵貨款還是以貨物支付，所得稅處理如下：

　　2022年度實際發(fā)生返利120萬，則在實際發(fā)生的當(dāng)年2022年度沖減120萬所得稅收入，由于會計處理不涉及收入沖減，形成稅會差役，應(yīng)納稅調(diào)減所得稅收入120萬。

　　5、稅會差異

　　針對乙公司的銷售返利，甲公司2021年度全額確認(rèn)所得稅收入1,061.95萬，2022年度沖減所得稅收入120萬，該筆業(yè)務(wù)合計確認(rèn)所得稅收入941.95萬，與2021年會計確認(rèn)的收入941.95萬一致，因此該稅會差異只是暫時性，只是涉及不同納稅年度的調(diào)整。

合肥深度稅籌   專業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)     
地址：安徽省合肥市高新區(qū)長江西路蜀湖灣    聯(lián)系人：王經(jīng)理  電話：15956579195