問題：如果股東投資的固定資產沒有發票，在企業所得稅匯算時如何處理?

　　比如，股東用二手設備投資，但是沒有提供該設備的銷售發票。

　　解答：

　　根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布，以下簡稱28號公告)規定：對于企業境內支出屬于增值稅應稅項目的，除依法不需要辦理稅務登記的單位和個人交易滿足“小額零星”標準外，需要以發票作為稅前扣除憑證。

　　而用固定資產進行投資，則屬于增值稅應稅范圍。既然已經固定資產確認的，價值肯定是超過了“小額零星”標準的，因此需要用該實物投資的股東提供該實物的銷售發票。

　　如果股東是企業的，可以自行開票發票;如果股東是個人的，可以在稅務局申請代開發票。

　　根據28號公告規定，只要在匯算清繳結束前(次年5月31日)取得發票，依然是可以按規定在匯算清繳時稅前扣除。因此，如果現在已經發現股東投資的固定資產沒有發票，可以及時要求股東去補開發票，避免影響企業所得稅的匯算清繳。如果截止匯算清繳結束時，依然沒有取得發票的，該固定資產在納稅年度內的折舊就不得稅前扣除，需要做納稅調增。如果是在5年內取得發票的，可以依法進行追補扣除該固定資產的折舊。

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