福利區(qū)分職工個(gè)人福利和職工集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于福利如何財(cái)稅處理?

　　一、增值稅：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利需要視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。由于增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)作為福利費(fèi)視同銷售后，銷項(xiàng)稅額的實(shí)際承擔(dān)者就變成了企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利則不視同銷售，但要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　二、消費(fèi)稅：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不論是用于職工福利還是用于集體福利，均需要視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)乘以消費(fèi)稅的稅率計(jì)算稅額。由于消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，已經(jīng)包含在售價(jià)中，所以不再需要重復(fù)加入“應(yīng)付職工薪酬”，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”。

　　三、企業(yè)所得稅：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，在企業(yè)所得上要視同銷售，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也是作為銷售處理。但企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，比如生產(chǎn)水泥的企業(yè)將自產(chǎn)水泥用于建造職工宿舍(屬于集體福利)，因?yàn)橘Y產(chǎn)并未“流出”企業(yè)，因此，不論是企業(yè)所得稅，還是會(huì)計(jì)上，均不確認(rèn)收入。

　　四、個(gè)人所得稅：個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。因此，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

　　五、企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的會(huì)計(jì)處理：

　　決定發(fā)放時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(產(chǎn)品的公允價(jià)值相關(guān)稅費(fèi))

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：存貨

　　消費(fèi)稅計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　注意：實(shí)務(wù)中，有的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，既然現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已取消了計(jì)提職工福利費(fèi)，對(duì)實(shí)物發(fā)放的職工福利，于實(shí)際發(fā)放時(shí)，直接計(jì)入“管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)”等科目，認(rèn)為以同等金額通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利”完全是多此一舉。實(shí)際上并非多余的。正如企業(yè)發(fā)放的工資，為什么不直接計(jì)入成本費(fèi)用，必須通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算一樣道理。如果不計(jì)提直接發(fā)放的話，就會(huì)存在很大的缺陷：賬上不能直觀地反映出企業(yè)累計(jì)發(fā)生的職工福利費(fèi)。可能有人會(huì)說(shuō)，管理費(fèi)用下面不是也有一個(gè)"職工薪酬"的明細(xì)科目嗎?在這里也可以體現(xiàn)啊。其實(shí)管理費(fèi)用里面的職工福利費(fèi)只是其中的一部分，還包含其他成本費(fèi)用。如果在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)發(fā)生的職工福利費(fèi)是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，需要一個(gè)科目一個(gè)科目相加，對(duì)于尤其是大型企業(yè)是不是很麻煩呢?

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