福利區分職工個人福利和職工集體福利。企業將自產產品用于福利如何財稅處理?

　　一、增值稅：自產產品用于職工福利需要視同銷售，按照市場價計算銷項稅額。由于增值稅是價外稅，企業作為福利費視同銷售后，銷項稅額的實際承擔者就變成了企業，價稅合計計入“應付職工薪酬”。企業將自產產品用于集體福利則不視同銷售，但要進項稅轉出。

　　二、消費稅：自產應稅消費品不論是用于職工福利還是用于集體福利，均需要視同銷售，按照市場價乘以消費稅的稅率計算稅額。由于消費稅是價內稅，已經包含在售價中，所以不再需要重復加入“應付職工薪酬”，消費稅應計入“稅金及附加”。

　　三、企業所得稅：自產產品用于職工福利，在企業所得上要視同銷售，現行會計準則也是作為銷售處理。但企業將自產產品用于集體福利，比如生產水泥的企業將自產水泥用于建造職工宿舍(屬于集體福利)，因為資產并未“流出”企業，因此，不論是企業所得稅，還是會計上，均不確認收入。

　　四、個人所得稅：個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。因此，對于發給個人的福利均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

　　五、企業自產產品用于職工福利的會計處理：

　　決定發放時：

　　借：生產成本、管理費用等

　　貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利(產品的公允價值相關稅費)

　　實際發放時：

　　借：應付職工薪酬-非貨幣福利

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：存貨

　　消費稅計提：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交消費稅

　　注意：實務中，有的財務人員認為，既然現行會計準則已取消了計提職工福利費，對實物發放的職工福利，于實際發放時，直接計入“管理費用—職工福利費”等科目，認為以同等金額通過“應付職工薪酬-非貨幣福利”完全是多此一舉。實際上并非多余的。正如企業發放的工資，為什么不直接計入成本費用，必須通過應付職工薪酬核算一樣道理。如果不計提直接發放的話，就會存在很大的缺陷：賬上不能直觀地反映出企業累計發生的職工福利費。可能有人會說，管理費用下面不是也有一個"職工薪酬"的明細科目嗎?在這里也可以體現啊。其實管理費用里面的職工福利費只是其中的一部分，還包含其他成本費用。如果在進行企業所得稅匯算清繳時，對發生的職工福利費是否超過標準，需要一個科目一個科目相加，對于尤其是大型企業是不是很麻煩呢?

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