國(guó)家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)

佛稅稽處〔2022〕180號(hào)    2022-04-07

佛山市***農(nóng)貿(mào)有限公司：(納稅人識(shí)別號(hào)：91440***264209A)

　　我局(所)于2021年5月13日至2022年3月31日對(duì)你(單位)(地址：佛山市禪城區(qū)***(住所申報(bào)))2018年1月1日至2018年12月31日2018年1月1日至2018年12月31日涉嫌接受虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票情況情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

　　一、違法事實(shí)

　　你單位在2018年2月期間產(chǎn)生的成本包含：記賬憑證號(hào)為記-032號(hào)對(duì)應(yīng)的摘要為“暫估入賬”的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,984,018.46元,記賬憑證號(hào)為記-043號(hào)對(duì)應(yīng)的摘要為“暫估成本”的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75,471.43元。以上2份記賬憑證共計(jì)列支成本2,059,489.89元，存在缺失合法、有效的稅前扣除憑證進(jìn)行成本列支的問(wèn)題，且賬簿中后續(xù)未見(jiàn)合理關(guān)聯(lián)的賬務(wù)處理及真實(shí)、合法、有效的稅前扣除憑證，造成少繳企業(yè)所得稅的事實(shí)。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條、第二十五條第一款、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條第一款和《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十二條的規(guī)定，你單位缺失合法稅前扣除憑證，并且不能按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十三條、第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料，相應(yīng)支出不得在企業(yè)所得稅前列支，造成少繳企業(yè)所得稅514,872.47元。

　　二、處理決定及依據(jù)

　　(一)企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條第一款、第二條第二款、第四條第一款、第五條、第二十二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))的規(guī)定，你單位在2018年2月期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共2,059,489.89元，缺失合法、有效的稅前扣除憑證，未就上述成本支出向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明，且在規(guī)定期限亦未能補(bǔ)充提供相應(yīng)合法的發(fā)票、其他外部憑證及相關(guān)材料，相應(yīng)成本支出不得在企業(yè)所得稅稅前列支，擬追繳你單位2018年度少繳的企業(yè)所得稅稅款514,872.47元。

　　(二)滯納金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定，對(duì)你單位未按規(guī)定期限繳納稅款的行為，從滯納稅款之日起至實(shí)際繳納之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　限你單位自收到本決定書(shū)之日起15日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將上述稅費(fèi)及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

　　你單位若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)(印章)

二O二二年四月七日

合肥深度稅籌   專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)     
地址：安徽省合肥市高新區(qū)長(zhǎng)江西路蜀湖灣    聯(lián)系人：王經(jīng)理  電話：15956579195