問：核定征收時期買的設(shè)備能計提折舊稅前扣除嗎?

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第17號)第四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

　　(一)企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ);不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。

　　(二)企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的設(shè)備沒有取得發(fā)票，企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

　　點評：這一點要求符合國稅2018年28號公告的思路，28號公告第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶�銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

　　(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

　　(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　　(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

　　(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

　　(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項至第三項為必備資料。

　　昨天發(fā)表的文章：在之前的印花稅條例中，對于印花稅的納稅地點一直沒有明確規(guī)定，導(dǎo)致施工企業(yè)無法確知是在施工地交印花稅還是在機(jī)構(gòu)所在地交印花稅，部分施工企業(yè)甚至出現(xiàn)了既被要求在施工地交稅，又被機(jī)構(gòu)所在地征收印花稅的情況。

　　2022年7月1日實施的《印花稅法》明確規(guī)定“納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。”

　　因此，自2022年7月1日起，單位簽訂的建筑施工合同，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地繳納印花稅。

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