按照原準則，債務人應當區分債務重組損益和資產處置損益， 其中，重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額作為債務重組損益，轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之的差額作為資產處置損益。按照該規定，債務人需要確定非現金資產的公允價值，實務中有些償債資產的公允價值極難獲得且需要花費較大成本，對債務重組損益和資產處置損益作出區分后均反映在相關損益中，報表使用者從該信息中獲得的收益極為有限。因此，新會計準則不需要區分資產處置損益和債務重組損益，也不需要區分不同資產的處置損益，而應將所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額，記入“其他收益--債務重組收益”科目。償債資產已計提減值準備的，應結轉已計提的減值準備。

　　舉例：甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價為1130萬元，甲公司因發生財務困難，無法按合同約定償還債務，雙方協商進行債務重組。乙公司同意甲公司用其生產的商品抵償欠款，甲公司用于抵債的商品市價(不含增值稅)為900萬元，賬面成本700萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司賬務處理：(單位：萬元)

　　借：應付賬款——乙公司 1130

　　貸：庫存商品 700

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)117

　　貸：其他收益一債務重組收益 313

　　在企業所得稅上，以存貨清償債務視同以公允價值銷售貨物、以銷貨款清償債務兩筆業務。因此，就本案例，于年度企業所得稅匯算清繳時，應確認視同銷售貨物收入900萬，同時應確認視同銷售的銷售成本700萬，應調增應納稅所得額為200萬元。

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