作為今天分享的開篇，我首先分享一段我的體會：依法納稅是納稅人的基本義務，所以只有納了稅的錢，才是安全的錢，才能帶回家；納稅籌劃是納稅人的基本權利，一項所得有多種納稅方式，而納稅人有權選擇稅負最低的那一種。

在不同的場合與課堂上，我跟很多老板說：你怎么證明你存折上那一串數字和數字后面那么多“0”，它們是你的錢？其實要證明，也不難，你就說你這個數字納過稅沒？是的，納稅是納稅人的義務，只有納過稅的錢才是你的錢，才是安全的錢。但與這義務相對應，我們納稅人又有哪些權利呢？很多人不并不知道，少數人能說一些，但我認為我們納稅人至少有一條權利，就是我們有納稅籌劃的權利，也就是納稅人有安排自己納稅行為的權利！但問題是納稅人該怎么安排呢？這時就需要納稅籌劃人員幫助納稅人去做這種安排！我不好說納稅籌劃是藝術，但它的確是個“技術”。這個技術是基于一系列的稅籌理論與一定的納稅方法的組合。

當然，對納稅籌劃這個東西的研究，我有超過二十多年了，但我還是沒研究通透，所以在這里我只能跟大家簡單分享一下我的體會。為什么研究了二十多年，還只能分享體會呢？

因為到目前為止，“中國的納稅籌劃”還只是一個十二三歲的“小孩”。你說他還年幼不懂事嗎？他好像也懂點事；你說讓他去承擔法律責任嗎？他好像又承擔不了。從面上看像個成人，可內心羞澀如小孩，但是他還在成長，具體會長成什么樣子呢，我無法預測。因為他還沒到十八歲，還沒成年，還沒成形。

他現在可能不是很完美，像個問題少年似的，但這并不代表他未來沒出息，對不對？

所以在他還沒成型的時候，我們不要斷然地跟他下好的或者不好的結論，而這正是我們成熟的標志，對不對？

人成熟了就不會簡單地去評價別人，這不是道德的問題，這是能力的問題。

一、當前稅籌執業大環境

自2021年以來國家政策面釋放了很多信息，財政部、稅務總局既下發進一步加強稅收征管的通知，同時又出臺了成體系的稅收減免政策。比如在發布“增值稅進項留抵退稅”優惠政策后，同時也公開一批打擊騙取退稅犯罪的案件。當下疫情反復，稅收優惠政策是一波接一波，但不難預料疫情之后，稅收“嚴查”也將一波又有一波。但我認為不管是疫情也好，還是國家嚴格稽查也好，它都是一個“篩選機制”，他肯定會把那些虛假的、弱小的或者一些不正規的東西過濾掉！

而我們則要擁抱這個風暴，當然只有強者才會擁抱風暴，這時你就要變成這個強者，對不對？不管是你的理論基礎，還是實操技術，你都要變得很強！不能單打一靠著國家的某一項優惠政策，國家這優惠政策沒了，你就沒了？或者你只盯著一個行業，這個行業不行了，你也完了。

二、不同的人眼中的“稅籌空間”

稅籌執業環境講完了，我們來談談“稅籌空間”。其實關于“稅籌空間”，不同的人有不同的看法。這里我又要“分類”了，可能在座有些朋友會不太開心，但是我也必須分這個類，因為就像我們研修會這個平臺一樣，我們要敢于講真話，而不是只講聽眾喜歡聽的話。當前納稅籌劃從業人員分為“專業人士”和“非專業人士”兩大類。專業人士是指律所、會所、稅所里有專業執業資格的人員，而非專業人員自然是指非律所、會所、稅所的無執業資格的人員。

非專業人員靠著某項特定的稅收優惠（如洼地核定征收）吃飯，優惠政策有，吃到飽；優惠政策無，就改行，沒有證書牽掛，沒有精神負擔。而那些專業人員的資格證書都是花了三五年的時間拼搏出來的，他們靠著手上的專業技術吃飯，無論優惠政策有無，都得干活，也沒別的行好轉，他們也不會干別的。在“41號公告”出臺后，非專業人員頓時覺得“稅籌空間”空間小了，好日子快沒了。而“41號公告”出臺后，對于專業人員來說，封存已久的稅籌工具可以上場了，“稅籌空間”空間大了，好日子要回來了。

如果作為非專業人士的你覺得你眼中的“稅籌空間”變小了，我建議你們還是去考個稅務師或會計師，或接受一下專門的納稅籌劃訓練。我們研修會中介賦能班里就分享了很多工具，不用洼地核定、不靠財政返還、不注冊個體戶一樣能做稅籌。十類稅籌工具，一樣不行，就用另一樣，總有一款適合你。

這個時候你要擴大你的眼界，看到你平時看不到的東西。如果你站在山腳下，大山擋在你面前，這個山太高了，你過不去，沒有希望了；如果你站在山頂上，啊原來山外還有山，原來山上還有一片天，原來那座爬過不去的大山，現在只是一個小山丘。很多時候有希望和沒希望的區別在于，你站的角度不一樣，對不對？其實，你我面對的稅籌執業大環境都是同一個，不同人眼中的“稅籌空間”大小，只是源于專業與非專業的差別！

三、到底什么是“稅籌空間”？

說了這么多，到底什么是“稅籌空間”呢？了解了“稅籌空間”又有什么用呢？從納稅籌劃原理上來講，只要存在對不同對象、不同時間、不同空間、不同業務，征收不同的稅率（實際稅負），那么就存在“稅籌空間”，而納稅籌劃的核心工作就是要創造出一個新的納稅模式，將稅收利益從這個“稅籌空間”里提取出來。所以，“稅籌空間”其實就是不同對象、不同時間、不同空間、不同業務之間的稅率（實際稅負）差。比如：享受“兩免三減”的幾年間的稅率是不一樣的吧；西部、海南和其他地方的稅率是不一樣的吧；小規模納稅人與一般納稅人的稅率是不一樣的吧；小型微利、雙軟、高企和一般企業的所得稅率是不一樣的吧；還有賣商品還是賣服務的稅率也是不一樣的吧；上面這些稅率差（稅負率）就是“稅籌空間”。所以從理論上來講，只要稅差存在，“稅籌空間”就永遠存在！

如果你心中有了這個“稅籌空間”，你就會想著把商品通過海南公司去賣、把商品用高企的身份去賣，將商品變成服務去賣等等。如果你心中有了這個“稅籌空間”，你到一個企業去，看見它的業務，你就會去判斷它有哪些稅，在不同時間，不同空間，不同的納稅人身份下，在不同類型業務之間，存不存在“稅負差”？如果這個業務本身已固定成某種狀態，那你就問自己經過“努力”，它能不能改變到另外一種狀態？為了實現這種“改變”，你就要配套一堆的“條件”，把業務整合好。當然，我們還可以利用稅籌模型，快速發現“稅籌空間”，然后去設計稅籌交易，通過這個交易，把這個“稅籌空間”里的的稅收收益提取出來，而這個過程就是納稅籌劃。這些都是納稅籌劃理論，我真心希望我們中介稅籌賦能班的學員，學完了十大稅籌工具之后，回頭再來學學稅籌基礎理論。學工具，只是教你“怎么去做？”，而學理論，是教你“為什么要這樣做？”這是基本功，省不了的。

四、努力探索“稅籌新空間”

客觀而言，當前國家對納稅籌劃行業的態度并不是那么明朗。為什么？因為你不管怎么籌劃，你的目的還是讓納稅人少交稅，這與國家的征管方向還是有些背離的，所以他可以不支持你吧。所以我們不要去奢望國家給納稅籌劃去正什么名，或者專門給納稅籌劃一個大發展的鼓勵政策，只要國家不專門限制納稅籌劃行業的發展，就代表“利好”。

基于現況，我們該在哪些方面努力呢？我有一個實務觀點是：不建議在“紅�！敝信�力“拼搏”。我個人認為目前的“稅籌紅海”有，建筑業、勞務派遣與各類靈工平臺等人力密集型的行業。以建筑業為例，它們的上游一個比一個“正規”，都是要專票的，但是它們的下游一個比一個“不正規”，大都是沒有票的。砂石、機械、人工都無法取得完整的進項發票，是大家司空見慣的、見怪不怪的，甚至是可以理解的“事實”，它就造成了建筑行業利潤的“虛高”�？偮牻ㄖ�老板抱怨：真的不賺錢啊，要認認真真地交稅，就活不下去呀，我要籌劃！但建筑業這個所謂的“稅籌剛需”，是個行業系統性風險，它不是納稅籌劃解決問題的范圍，它是“稅籌紅海”。我們不要在“紅�！敝信�力“拼搏”！類似的“稅籌紅�！�，還有上市公司、國企、外企等，因為這類企業要安排專門的稅籌交易是非常困難的，它們的監管機構與部門很多、它們對“納稅安全”的需求，已遠超對稅籌稅收收益的追求，所以我也不建議在此類企業去深入開展稅籌業務。

我個人認為，一個時期的納稅籌劃所選擇的行業領域是有階段性取向要求的，現階段我們要追逐新技術、新行業、新產業、新市場、新場景下的新業務，并以此作為我們的“稅籌新空間”。首先，以新技術驅動力的新興產業一切都在探索過程中，在這個領域稅法也不可能很完善，在這個領域我們可以工作的空間就比較大，會遇到的阻力也會相對較少。其次，通常運用新技術的新行業、新產業的那些老板年齡也比較輕，他們敢冒險，思想更開放，更容易接受創新的稅籌方案。你會說：新行業、新產業國家法律法規都不完善，你怎么去籌劃呀？而我認為：這正是我們應該努力探索“稅籌新空間”！因為在法律法規成熟規范的行業領域，肯定有一堆高手和大公司橫在里面，就算有空間，也沒我冷星的位置。

有了這個理念，我就會去主動關注一些新技術以及與這些技術相關的產業和企業，學習相關知識，針對性地去參加行業論壇和主題研討，不管聽不聽得懂都去聽，主動與這些老板搭訕交流，說我是做稅籌的，對你這個行業感興趣。當我時不時說出幾個專有名詞，雖然我并不知道其背后的真正含義，但這足以讓這些老板感到震驚。唉，你這個搞稅務的，搞稅收的，搞稅籌的，你怎么也懂我們的專業名詞呀？這時他就會反過來，對我產生興趣，而這些都是提前做的功課。新行業、新領域提前介入門檻低、競爭少，我們成功的可能性就會大一些。雖然前面一兩個項目根本談不成，但這個新行業還在，經過一次失敗，我對這個行業又了解一層，以后的成功率就會提高，對不對？

好了，我們今天先聊到這里，更多的話題我們留給下期，謝謝大家！

——以上文字系根據2022年5月22日冷星與陳芳老師直播對話內容整理而成

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