國慶節(jié)前，三部門聯(lián)發(fā)對于高新技術(shù)企業(yè)22年四季度購進(jìn)資產(chǎn)一次性扣除的公告。除了海南自由貿(mào)易港及疫情防控對于固定資產(chǎn)一次性扣除的優(yōu)惠政策外，目前對于所有行業(yè)、中小微企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)，固定資產(chǎn)一次行扣除都有相關(guān)的規(guī)定，這里幫大家整理相關(guān)政策的要點(diǎn)和異同。

　　政策相同點(diǎn)：

　　一、扣除對象：企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備、器具是指除括房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱購進(jìn)是指企業(yè)以貨幣形式購進(jìn)或自行建造。

　　二、購進(jìn)的時間點(diǎn)的確認(rèn)

　　(一)、購進(jìn)

　　1、分期付款或賒銷方式：固定資產(chǎn)到貨時間

　　2、其他購進(jìn)方式：發(fā)票開具時間

　　(二)、自行建造：竣工結(jié)算時間

　　三、扣除時間：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

　　四、留存?zhèn)洳橘Y料：

　　(一)、有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)的資料;

　　(二)、固定資產(chǎn)記賬憑證;

　　(三)、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異的臺賬。

　　五、相關(guān)申報(bào)表：

　　(一)、預(yù)繳申報(bào)：《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A202020);

　　(二)、年度申報(bào)：《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A202020)

　　政策的不同點(diǎn)：

　　一、小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：

　　小微企業(yè)指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

　　(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

　　(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

　　二、高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：

　　所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行，且在2022年第四季度內(nèi)具有高企資格。

　　三、高新技術(shù)企業(yè)的加計(jì)扣除：

　　高企享受一次性扣除是享受加計(jì)的前提，企業(yè)在選擇一次性扣除的基礎(chǔ)上，可以通過填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)中“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”或年度申報(bào)表之《免稅、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)》有關(guān)欄次享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

　　四、當(dāng)年不足扣除的虧損是否可以延長扣除：

　　企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　相關(guān)政策：

　　1、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告(2018年第46號)

　　2、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號)

　　3、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)

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