請問一

應收賬款債權轉讓，是否屬于企業所得稅上的資產轉讓？

答復：

是的屬于資產轉讓。

參考：

根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二條規定，“本辦法所稱資產是指企業擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據、各類墊款、企業之間往來款項）等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資”。

請問二

應收賬款債權轉讓，是否需要繳納增值稅？

答復：

應收賬款債權的轉讓，不屬于轉讓金融商品，不屬于增值稅的征稅范圍，無需繳納增值稅，也不需要開具發票。

參考：

根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》：金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

請問三

應收賬款債權轉讓，簽訂的債權轉讓合同是否需要繳納印花稅？

答復：

轉讓債權的合同不屬于產權轉移書據，不屬于《印花稅法》中規定的征稅范圍，不征收印花稅。

參考：

根據印花稅法附件《印花稅稅目稅率表》，產權轉移書據，包括土地使用權出讓書據，稅率為價款的萬分之五；土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據（不包括土地承包經營權和土地經營權轉移），稅率為價款的萬分之五；股權轉讓書據（不包括應繳納證券交易印花稅的），稅率為價款的萬分之五；商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據，稅率為價款的萬分之三。轉讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割。

請問四

應收賬款債權轉讓，若是產生的轉讓損失能否稅前扣除？

答復：

若是具有外部證據和內部證據，與生產、經營活動有關的債權損失，符合國家稅務總局公告2011年第25號要求的債權轉讓損失，允許稅前扣除。

參考：

1、根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十五條規定：“企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。”

2、根據《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第65號)規定，取消的稅務證明事項如下：“2.證明名稱：中介機構專項報告及其相關的證明材料；證明用途：企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料；取消后的辦理方式：不再留存。改為納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明和相關材料。”

3、根據總局【2018】15號公告規定，2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

請問五

應收賬款債權轉讓，若是產生的轉讓所得是否需要繳納企業所得稅？

答復：

需要的，應一律并入當年應納稅所得額計征企業所得稅。

參考：

1、《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定，“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：… （三）轉讓財產收入；…”。

2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條明確規定，轉讓財產收入是指 “企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入”。

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