我司是設備代理商，從廠家(甲)那買入一批設備，轉租給我們客戶(乙方)。

　　我們跟乙方簽訂的合同，租用三年。租賃期間設備所有權歸出租方(我司)所有，承租方(乙)有產品使用權和轉租權。租金分4次收。同時使用期間承租方(乙)有優先購買權。

　　這樣我出租方該怎么做賬務處理?

　　解答：

　　購入設備的會計處理：

　　借：庫存商品——××設備

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　對外出租時，根據企業執行準則不同，進行不同的會計處理。

　　一、執行新租賃租賃準則的會計處理

　　1.租賃開始日：

　　借：應收融資租賃款——某某客戶銀行存款(首筆租金和押金等)

　　貸：主營業務收入——××設備

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(首筆租金對應的稅額)

　　　　應收融資租賃款——未確認融資收益

　　　　長期應付款——某某客戶押金等

　　同時，結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品——××設備

　　2.租賃期間按照實際利率法分攤“未確認融資收益”：

　　借：應收融資租賃款——未確認融資收益

　　貸：租賃收入(或“其他業務收入”)

　　3.按期收到租金：

　　借：銀行存款

　　貸：應收融資租賃款——某某客戶

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　4.提前購買租賃物：

　　借：銀行存款

　　　　長期應付款——某某客戶押金

　　　　應收融資租賃款——未確認融資收益

　　貸：應收融資租賃款——某某客戶

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　租賃收入(或“其他業務收入”)

　　說明：對于押金通常在最后一次支付租金時直接抵減。

　　二、執行《小企業會計準則》的會計處理

　　《小企業會計準則》對融資租賃的出租人會計處理，未做具體規定。

　　按照“實質重于形式原則”以及《小企業會計準則》大原則，對于通過以“融資租賃”形式銷售設備的，可以參照“分期收款銷售商品”進行處理。

　　依照《小企業會計準則》第五十九條規定：銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。

　　1.租賃開始日：

　　借：銀行存款(首筆租金或押金等)

　　貸：主營業務收入(首筆租金收入)

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(首筆租金的稅額)

　　　　長期應付款——某某客戶押金

　　同時，結轉：

　　借：主營業務成(首筆租金對應的成本，按比例結轉)

　　　　分期收款銷售商品(剩余租金對應的成本)

　　貸：庫存商品——××設備

　　說明：《小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務》中并無“分期收款銷售商品”科目，企業可以按規定增加，也可以不增加而繼續在“庫存商品”中核算。

　　2.按照約定時間收取租金：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時，按比例結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：分期收款銷售商品

　　3.最后一期租金收取或提前銷售：

　　借：銀行存款

　　　　長期應付款——某某客戶押金

　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時，按比例結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：分期收款銷售商品

　　說明：執行《小企業會計準則》的，分期付款購進或銷售商品，都不需要考慮是否包含融資成分，不需要確認融資收益或融資費用。

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