24小時服務熱線| 計入“稅金及附加”?還是“應交稅費”核算? |
| 來源： 發布日期：2021-04-16 人氣：793 |
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財務財務，財稅財稅，財會財會，財務的基礎得掌握賬務稅務，八九不離十。這里，賬務學會做賬邏輯，做賬也并不難了，那么稅呢?也是有各種稅的原理。哪些稅要計入“稅金及附加”?哪些稅不計入“稅金及附加”? 實務中，總有小伙伴不斷的詢問各種稅賬務處理，若不懂各種稅得賬務處理原理，只要一點變動，卻沒有運用原理去理解還是不會的。 1、賬務處理的原理是什么? 首先，你得清楚知道稅金及附加指哪些。比如城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅、環境保護稅以及消費稅，均是計入稅金及附加科目。 還有不常出現的政府性基金，也是比較特殊的存在。政府性基金包括：水利建設基金、文化事業建設費、殘疾人保障金、教育費附加、地方教育費附加。 注意：殘疾人就業保障金，是計入管理費用。 涉及稅種賬務原理，最基本的2筆會計分錄，如下： 1) 計提時 借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交XX稅 2) 繳納時 借：應交稅費-應交XX稅 貸：銀行存款 繳納稅款的分錄沒什么難度，關鍵是計提稅款的分錄，有的小伙伴就不論什么稅，全部、統統、一律計入“稅金及附加”。 溫和地說，這樣做是大錯特錯的! 嚴格地說，這樣做是涉嫌偷漏稅的! 利潤總額=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產損失+公允價值變動收益+投資收益+營業外收入-營業外支出 從上等式中可見，“稅金及附加”不僅是個會計科目，更是利潤表項目，計入“稅金及附加”與否，直接影響企業會計利潤總額，從而影響企業應繳納的企業所得稅金額。 那么18個稅種種，哪些稅不通過“稅金及附加”會計核算呢? 2、18種稅會計分錄 1.個人所得稅 1)計提時： 借：管理費用 銷售費用 制造費用 貸：應付職工薪酬-工資 -養老(公司承擔部分) -醫療(公司承擔部分) -失業(公司承擔部分) -生育(個人不繳) -工傷 (個人不繳) -住房公積金(公司承擔部分) 2)發放工資時： 借：應付職工薪酬-工資 貸：應交稅費-代扣代繳個人所得稅 其他應收款-個人(社保等個人承擔部分) 銀行存款 3)繳納保險時： 借：應付職工薪酬-養老(公司承擔部分) -醫療(公司承擔部分) -失業(公司承擔部分) -生育 -工傷 -住房公積金(公司承擔部分) 其他應收款-個人(社保等個人承擔部分) 貸：銀行存款 4)繳納個稅時： 借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅 貸：銀行存款 2.消費稅 企業銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理： 企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅。 1)企業按規定計算出應交的消費稅 借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅 2)企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。 借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目 貸：應交稅費-應交消費稅 3)企業委托加工應稅消費品，于委托方提貨時， 借：應收賬款/銀行存款等科目 貸：應交稅費-應交消費稅 4)委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品， 借：應交稅費-應交消費稅 貸：應付賬款/銀行存款等科目 5)企業進口產品需要繳納消費稅時 借：材料采購等 貸：銀行存款等 6)交納當月應交消費稅 借：應交稅費-應交消費稅 貸：銀行存款等 7)企業收到返還消費稅時 借：銀行存款等 貸：稅金及附加 3.增值稅 增值稅處理較為復雜，在后期三哥會專門講解，敬請期待。 4.環保稅 計提時 借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交環境保護稅 繳納時 借：應交稅費-應交環境保護稅 貸：銀行存款 2)環境保護稅不定期計算申報 按次申報繳納時 借：稅金及附加 貸：銀行存款 5.資源稅 計提時 借：稅金及附加 貸：應繳稅費-應交資源稅 繳納時 借：應繳稅費-應交資源稅 貸：銀行存款等 企業如收到返還應交資源稅時 借：銀行存款等 貸：稅金及附加 6.土地増值稅 1)兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅： 借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交土地增值稅 2)轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物， 借：固定資產清理/在建工程 貸：應交稅費-應交土地增值稅 3)企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入， 借：應交稅費-應交土地増值稅 貸：銀行存款等科目 4)待該項房地產銷售收入實現時， 借：銀行存款等科目 貸：應交稅費-應交土地增值稅 5)待該項房地產銷售收入實現時， 借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交土地增值稅 借：應交稅費-應交土地増值稅 貸：銀行存款等科目 7.房產稅 計提時 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交房產稅 繳納時 借：應交稅費——應交房產稅 貸：銀行存款 8.土地使用稅 計提時 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交土地使用稅 繳納時 借：應交稅費——應交土地使用稅 貸：銀行存款 9.車船稅 計提時 借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交車船稅 繳納時 借：應交稅費-應交車船稅 貸：銀行存款 10.印花稅 1)按合同自貼花時 借：稅金及附加 貸：銀行存款 2)匯總繳納時 計提時 借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交印花稅 繳納時 借：應交稅費-應交印花稅 貸：銀行存款 11.城市維護建設稅 計提時 借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 繳納時 借：應交稅費-應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 12.企業所得稅 企業所得稅的計提和繳納，涉及遞延稅款的處理，在后期三哥會專門講解，敬請期待。 13.耕地占用稅 企業按規定計算交納耕地占用稅時 借：在建工程 貸：銀行存款 14.車輛購置稅 按規定繳納的車輛購置稅 借：固定資產 貸：銀行存款 企業購置免稅、減稅車輛后用途發生變化的，按規定應補繳的車輛購置稅： 借：固定資產 貸：銀行存款 15.契稅 按規定繳納的契稅 借：固定資產(或無形資產) 貸：銀行存款 16.煙葉稅 收購時 借:在途物資 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 應交稅費-煙葉稅 繳納時 借:應交稅費--煙葉稅 貸:銀行存款 17.關稅 計提時 借：商品采購(商品流通企業)、材料采購(工業企業) 貸：應交稅費-應交進口關稅 繳納時 借：應交稅費-應交進口關稅 貸：銀行存款 18.船舶噸稅 計提時 借：管理費用 貸：應交稅費-應交車船使用稅 繳納時 借：應交稅費-應交車船使用稅 貸：銀行存款
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