總公司如何分回分公司的稅金 |
來源: 發(fā)布日期:2021-04-23 人氣:799 |
最近參加了幾家總分公司企業(yè)所得稅匯算清繳的項(xiàng)目,發(fā)現(xiàn)采用總分公司匯總申報(bào)的企業(yè)都會面臨一個(gè)問題:總公司的稅金都被分到了分公司。那么有人就會發(fā)問了:這也算問題!采用匯總申報(bào)方式的企業(yè),分公司分?jǐn)偪偣镜亩惤鸷苷,也符?span style="text-decoration-line: none; color: rgb(0, 0, 255);">國稅2012年57號文件的規(guī)定,有何不妥呢?舉個(gè)簡單的例子大家就明白了,比如A企業(yè)設(shè)立有一家分公司B,該總分機(jī)構(gòu)2020年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下圖(單位:萬元): 按照國稅2012年57號公告規(guī)定的分配方法,總分機(jī)構(gòu)各分50%,分支機(jī)構(gòu)分配的50%再按照三因素進(jìn)行分配,A企業(yè)分配數(shù)據(jù)如下圖: 從上述案例中我們可以看到,最終總公司A,和分公司B分別需要繳納企業(yè)所得稅22.5萬元。從上圖中的數(shù)據(jù)我們可以看到2020年分公司B總共取得收入才20萬元,但是卻要分配繳納22.5萬的企業(yè)所得稅。于公(所屬地稅務(wù)機(jī)關(guān))于私(企業(yè)本身)都有些不合理,那么對于這種明顯有失合理的分配,我們有沒有一些可以調(diào)節(jié)的手段呢?答案肯定是有的,同樣根據(jù)國稅2012年57號公告第十六條規(guī)定:總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門(非本辦法第四條規(guī)定的二級分支機(jī)構(gòu)),且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的,可將該部門視同一個(gè)二級分支機(jī)構(gòu),按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅;該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的,該部門不得視同一個(gè)二級分支機(jī)構(gòu),不得按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。 簡單總結(jié)一下:總公司要想從分公司頭上再分回一部分就可以設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門,其實(shí)就是把一部分業(yè)務(wù)剝離出來單獨(dú)核算,這樣在做企業(yè)所得稅匯總申報(bào)的時(shí)候該部門就可以視同為一個(gè)分支機(jī)構(gòu)去參與分?jǐn)偭。接上文案例我們假設(shè)A設(shè)立了一個(gè)單獨(dú)核算的事業(yè)部C,假設(shè)事業(yè)部C和分公司B根據(jù)三因素計(jì)算的分配權(quán)重為5:5,重新分?jǐn)偤蠼Y(jié)果如下: 重新分配后總機(jī)構(gòu)將分得33.75萬企業(yè)所得稅,分支機(jī)構(gòu)B分得11.25萬得稅金,對于匯總申報(bào)總分機(jī)構(gòu)在做企業(yè)所得稅分?jǐn)倳r(shí),如果存在本文所述情況,那么企業(yè)就可以通過設(shè)立獨(dú)立核算部門的方式去調(diào)節(jié)分?jǐn)偙壤?/p> 合肥深度稅籌 專業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu) |