任何時候做任何事，訂最好的計劃，盡最大的努力，作最壞的準備。

——李想

市場經濟條件下，企業自主盈虧，追求利益最大化成為企業的終極目標，而稅收籌劃則是使企業利益最大化的重要途徑。但是，相關數據顯示，中國近八成創業公司老板因不懂財務、聘用的會計實戰經驗不足，不擅利用國家稅收優惠政策處理公司賬務等等而使公司遭受巨大的損失。今天，小編就圍繞小微企業稅收籌劃的主題與大家一起聊聊小微企業所得稅的賬務處理的稅收浪費、現今大部分公司提高成本以節稅的風險及如何合理節稅等問題。

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出可以在計算應納稅所得額時扣除。在實務中，一些納稅人由于政策理解的偏差、稅務與財務處理不一致、對新企業所得稅申報表不熟悉等，可能產生涉稅風險，納稅人應引起注意。

調查顯示，在確認工資、薪金、辦公用品、差旅費、會議費等的扣除范圍上，大多數企業容易出現問題。

工資、薪金和福利費在會計和稅務處理上存在差異。會計上，按月按標準發放給職工的住房補貼、交通補貼或車改補貼、通訊補貼，給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，均應納入工資總額，不再納入職工福利費管理。稅務上，企業為職工支付的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出，購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出，個人行為導致的罰款、賠償等支出，購買住房、支付物業管理費等，以及應由個人承擔的其他支出，均不得作為職工福利費開支，更不允許作為福利費在稅前扣除。

關于辦公用品、差旅費、會議費，一些企業將不好開支的費用都往里裝。其實，上述費用開支有具體的要求和相關規定，如范圍、程序、證據、材料等，稅務機關審核也往往把關較嚴。比如，企業列支的會議費，票據既有寫明會議費的各酒店、會議中心的機打發票，也有大量的定額發票，無會議明細附送，這種情況下，企業列支在會議費中但無法確定費用性質的支出，無法證明與生產經營活動的相關性，稅前不能扣除。為此，發生上述費用，必須提供合理合法的票據、證明、文件等。

還有就是一些創業企業的財務會計對國家會計法和稅法不熟悉，很多稅前列支的處理不當也會給企業帶來很大的損失。

如：某服裝制造企業今年發生營收為100萬元，賬面顯示招待費用為20萬，這是有問題的，稅法規定業務招待費，營業收入總額的0.5%可列支 。

100萬×0.5%=0.5萬元；

20萬-0.5萬元=19.5萬

（企業年度核查不通過，要補交上剩下的19.5萬的所得稅，但是其實是可以避免的，當初稅前列支若熟知稅法，清楚知道稅前列支的稅率范圍，打個比方，若企業本年度大部分在異地發生的業務招待費，可以做差旅費列支，這19.5萬的所得稅就可以節省下了）

高計成本，加大支出。象采用一些不同的成本核算方法，盡可能多的列支一些項目的支出，比如廣告費，招待費，會議費，差旅費，工資等等，但這些項目一般稅務都控制支出比例。

協議攤分成本。有些公司業務發生集中在一段時間，如羽絨生產商，電暖制造商等，營收主要發生在冬天。那么像這些企業則可以考慮跟合作企業商議分期開票，這樣攤分成本后，在月度免稅銷售額內就可以降低公司的稅負。當然，這樣做的前提是與合作企業協商并得到合作企業的同意才行。

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