任何時(shí)候做任何事，訂最好的計(jì)劃，盡最大的努力，作最壞的準(zhǔn)備。

——李想

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主盈虧，追求利益最大化成為企業(yè)的終極目標(biāo)，而稅收籌劃則是使企業(yè)利益最大化的重要途徑。但是，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)近八成創(chuàng)業(yè)公司老板因不懂財(cái)務(wù)、聘用的會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)不足，不擅利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策處理公司賬務(wù)等等而使公司遭受巨大的損失。今天，小編就圍繞小微企業(yè)稅收籌劃的主題與大家一起聊聊小微企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理的稅收浪費(fèi)、現(xiàn)今大部分公司提高成本以節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)及如何合理節(jié)稅等問題。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在實(shí)務(wù)中，一些納稅人由于政策理解的偏差、稅務(wù)與財(cái)務(wù)處理不一致、對(duì)新企業(yè)所得稅申報(bào)表不熟悉等，可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，納稅人應(yīng)引起注意。

調(diào)查顯示，在確認(rèn)工資、薪金、辦公用品、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等的扣除范圍上，大多數(shù)企業(yè)容易出現(xiàn)問題。

工資、薪金和福利費(fèi)在會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理上存在差異。會(huì)計(jì)上，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，均應(yīng)納入工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。稅務(wù)上，企業(yè)為職工支付的娛樂、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出，購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出，個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觯��?gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等，以及應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出，均不得作為職工福利費(fèi)開支，更不允許作為福利費(fèi)在稅前扣除。

關(guān)于辦公用品、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，一些企業(yè)將不好開支的費(fèi)用都往里裝。其實(shí)，上述費(fèi)用開支有具體的要求和相關(guān)規(guī)定，如范圍、程序、證據(jù)、材料等，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核也往往把關(guān)較嚴(yán)。比如，企業(yè)列支的會(huì)議費(fèi)，票據(jù)既有寫明會(huì)議費(fèi)的各酒店、會(huì)議中心的機(jī)打發(fā)票，也有大量的定額發(fā)票，無會(huì)議明細(xì)附送，這種情況下，企業(yè)列支在會(huì)議費(fèi)中但無法確定費(fèi)用性質(zhì)的支出，無法證明與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)性，稅前不能扣除。為此，發(fā)生上述費(fèi)用，必須提供合理合法的票據(jù)、證明、文件等。

還有就是一些創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)國(guó)家會(huì)計(jì)法和稅法不熟悉，很多稅前列支的處理不當(dāng)也會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。

如：某服裝制造企業(yè)今年發(fā)生營(yíng)收為100萬(wàn)元，賬面顯示招待費(fèi)用為20萬(wàn)，這是有問題的，稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)，營(yíng)業(yè)收入總額的0.5%可列支 。

100萬(wàn)×0.5%=0.5萬(wàn)元；

20萬(wàn)-0.5萬(wàn)元=19.5萬(wàn)

（企業(yè)年度核查不通過，要補(bǔ)交上剩下的19.5萬(wàn)的所得稅，但是其實(shí)是可以避免的，當(dāng)初稅前列支若熟知稅法，清楚知道稅前列支的稅率范圍，打個(gè)比方，若企業(yè)本年度大部分在異地發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以做差旅費(fèi)列支，這19.5萬(wàn)的所得稅就可以節(jié)省下了）

高計(jì)成本，加大支出。象采用一些不同的成本核算方法，盡可能多的列支一些項(xiàng)目的支出，比如廣告費(fèi)，招待費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，差旅費(fèi)，工資等等，但這些項(xiàng)目一般稅務(wù)都控制支出比例。

協(xié)議攤分成本。有些公司業(yè)務(wù)發(fā)生集中在一段時(shí)間，如羽絨生產(chǎn)商，電暖制造商等，營(yíng)收主要發(fā)生在冬天。那么像這些企業(yè)則可以考慮跟合作企業(yè)商議分期開票，這樣攤分成本后，在月度免稅銷售額內(nèi)就可以降低公司的稅負(fù)。當(dāng)然，這樣做的前提是與合作企業(yè)協(xié)商并得到合作企業(yè)的同意才行。

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