一、稅款征收方式

1. 查賬征收：由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

2. 核定征收：核定征收是指由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。

二、納稅人有下列情形之一的，核定征收企業所得稅

1. 依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。

2. 依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的。

3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4. 雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。  

5. 發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

6. 申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

7. 特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。  

政策依據：

《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令2001年第49號）

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第666號）

《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）

三、企業所得稅不能核定征收的特定納稅人 

1. 匯總納稅企業。 

2. 上市公司。 

3. 銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業。 

4. 會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構。 

5. 專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。 

6. 房地產開發企業：不得事先確定企業的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。 

7. 國家稅務總局規定的其他企業。 

政策依據：

《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）

《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）

《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）

四、個體工商戶征收方式

1. 個體工商戶建賬核算：

（1）符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬；

（一）注冊資金在20萬元以上的。

（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

（三）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

（2）符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：

（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

（三）省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

2. 個體工商戶定期定額戶核定征收：

適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

政策依據：

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號）

五、個人獨資企業和合伙企業核定征收情形

1. 有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

（一）企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的。 

（二）企業雖設置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（三）納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

2. 核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

（1）應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率。

（2）應納稅所得額=收入總額×應稅所得率。

或者：應納稅所得額=成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率。

3. 實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優惠政策。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》（ 財稅〔2000〕91號 ）

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