期間費用的賬務(wù)稅務(wù)處理 |
來源: 發(fā)布日期:2021-07-15 人氣:659 |
所謂“期間費用”,即:銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。 一、期間費用核算范圍 (一)與成本如何區(qū)分 一項支出,若直接關(guān)聯(lián)到某項資產(chǎn),或者關(guān)聯(lián)到某項收入,則構(gòu)成資產(chǎn)成本或者營業(yè)成本。比如購買機(jī)器設(shè)備之價款,計入“固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備”;又比如產(chǎn)品生產(chǎn)耗用原材料,計入生產(chǎn)成本,之后依次結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品(產(chǎn)成、入庫)、主營業(yè)務(wù)成本(出庫、銷售)。若為企業(yè)層面之必要發(fā)生,但與某項資產(chǎn)、某項收入等并無直接關(guān)聯(lián),則為費用。 (二)期間費用核算范圍要點 1、銷售費用:銷售部門費用,或者與銷售相關(guān)的費用。比如,發(fā)生廣告宣傳費用。 2、管理費用:企業(yè)經(jīng)營管理費用。比如,董事長工資。 3、財務(wù)費用:為籌措、管理資金而發(fā)生的費用。比如,銀行長、短期借款利息(資本化利息支出隊外)。 二、相關(guān)會計分錄 這兒其實并無特殊之處。 借:銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等 貸:銀行存款 若取得增值稅專用發(fā)票等法定抵扣憑證,且依法可以抵扣,則將可抵扣之增值稅額從上述費用中剝離出來,而計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。 三、企業(yè)所得稅特殊解讀 這兒主要提示一下企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表相關(guān)欄次。在預(yù)繳申報表的前三行,分別是營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額三欄。 這時經(jīng)常有人詢問:期間費用放哪兒啊?是不是并入營業(yè)成本里啊? 不是的。期間費用不并入營業(yè)成本。營業(yè)成本就是主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本,不包含銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。這兒并不存在所謂“營業(yè)收入-營業(yè)利潤=利潤總額”一說,沒有這個公式,這是三個獨立的數(shù)據(jù),各自從利潤表上拆下來的。 四、土地增值稅特殊解讀 在土地增值稅扣除方面,這兒又有所有不同了。 土地增值稅扣除項目包括地價、開發(fā)成本、開發(fā)費用、稅金及加計扣除(銷售二手房,則有“舊房及建筑物評估價”)。 而在土地增值稅扣除項目中的“開發(fā)費用”這一項,即是基于上述三項期間費用作為基礎(chǔ)。我們區(qū)分以下兩種情況分別來講: (一)利息支出能按項目分?jǐn)偳矣薪鹑跈C(jī)構(gòu)證明 1、利息支出據(jù)實扣除。 2、其他“開發(fā)費用”,即銷售費用、管理費用、利息支出之外的財務(wù)費用,按照“地價”、“開發(fā)成本”合計5%以內(nèi)計算扣除。 (二)利息支出不能按項目分?jǐn)偅蛘邲]有取得金融機(jī)構(gòu)證明 則全部“開發(fā)費用”,即銷售費用、管理費用、財務(wù)費用(含利息支出),按照“地價”、“開發(fā)成本”合計10%以內(nèi)計算扣除。 合肥深度稅籌 專業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu) |