納稅籌劃思路

　　營改增后設置了16%、10%、6%三檔稅率，不同性質的服務適用不同的稅率。對于性質接近或類似但適用稅率不同的服務，可以通過巧妙轉化服務性質來適用較低稅率，從而降低增值稅負擔。例如，不動產租賃與倉儲、會議等生活服務性質接近，但分別適用10%和6%的稅率，存在轉化的空間;有形動產租賃與其他服務業也存在諸多類似之處，由于其適用16%的最高稅率，也可以適當轉化。

　　法律政策依據

　　(1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)。

　　(2)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院1993年12月13日頒布，國務院令〔1993〕第134號，根據2017年11月19日《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)。

　　(3)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令，根據2011年10月28日《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》修訂)。

　　納稅籌劃案例

　　甲公司因會議與培訓需要，租用乙培訓學校的禮堂一周，租金為11萬元，原計劃簽訂教室租賃合同，按照不動產租賃服務開具增值稅普通發票，請為乙培訓學校提出納稅籌劃方案。

　　籌劃方案

　　按照原計劃，乙培訓學校需要計算增值稅銷項稅額：11000÷(1+10%)×10%=10000(元)。如果雙方簽訂培訓合同或會議服務合同，乙培訓學校增加打掃衛生等服務，收費不變，則乙培訓學校需要計算增值稅銷項稅額：11000÷(1+6%)×6%=6226.42(元)。

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