營改增這么多年了，以為發(fā)票備注欄這種小事，大家都引起了足夠的重視，都能按規(guī)定開具和取得此類發(fā)票。

事實遠(yuǎn)沒有想象的那么簡單。最近接觸了幾例土增稅清算的案例及地產(chǎn)公司的咨詢案例，都和發(fā)票備注欄有關(guān)。在土增稅清算的案例中，由于發(fā)票沒有按規(guī)定在備注欄注明相關(guān)信息，又不能重新?lián)Q開發(fā)票，清算時被調(diào)出了近千萬元的開發(fā)成本，可謂損失巨大。

現(xiàn)將建筑服務(wù)發(fā)票的備注欄要注意問題梳理總結(jié)如下：

一、2016年5月1日后開具的建筑服務(wù)發(fā)票，都要在備注欄備注。房地產(chǎn)企業(yè)要特別關(guān)注發(fā)票隱藏的風(fēng)險，尤其對開發(fā)周期長、會計人員變動頻繁的項目，加強發(fā)票的合規(guī)性審核，顯得更為重要。

二、無論專用發(fā)票，還是普通發(fā)票；無論自開發(fā)票，還是代開發(fā)票，都要在備注欄備注。

三、建筑服務(wù)發(fā)票備注欄未按規(guī)定備注，不僅影響土地增值稅，對增值稅抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除同樣會有影響。國稅總局2016年70號公告僅是土增稅文件和管理要求，但此前總局的2016年23號公告對建筑服務(wù)發(fā)票的備注欄早已作出規(guī)定，且23號公告是對開具發(fā)票的一般性要求。真較起真來，備注欄未按規(guī)定填寫的發(fā)票，在增值稅和企業(yè)所得稅上也屬不符合規(guī)定的憑證。

四、具體哪些業(yè)務(wù)的發(fā)票要備注欄備注，可參考營改增的建筑服務(wù)稅目注釋。實務(wù)中容易忽視的有：裝修裝飾；園林綠化；有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾鹊陌惭b費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費。

五、銷售貨物同時提供安裝服務(wù)，按照總局2017年11號公告和2018年42號公告的規(guī)定分別計稅，同一張發(fā)票上既開具貨物、又開具建筑服務(wù)的，也應(yīng)在備注欄備注。

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