24小時服務(wù)熱線| 現(xiàn)行21個稅費(fèi)的會計處理（2021版） |
| 來源： 發(fā)布日期：2021-08-17 人氣：680 |
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中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。 那么，這些稅種的賬務(wù)處理方式，你們都了解嗎?還有一些相關(guān)費(fèi)種的會計處理，小編今天整理了以下內(nèi)容，希望能夠幫助到大家~ 1、個人所得稅 在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。 計算應(yīng)交時 借：應(yīng)付職工薪酬等科目 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 實際上交時 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款 2、消費(fèi)稅 為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。 企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理： 企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算; 1)企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計入在建工程成本。 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款 借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本 借：委托加工材料/主營業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目 5)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目 6)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計入該項目消費(fèi)品的成本 借：材料采購 貸：銀行存款 7)交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款等 8)企業(yè)收到返還消費(fèi)稅 借：銀行存款 貸：稅金及附加 3、增值稅 增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 1)一般納稅人增值稅賬務(wù)處理 ①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進(jìn)階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本;屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。 ②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。 ③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅[2016]36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。 ④購銷業(yè)務(wù)的會計處理 在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。 ⑤差額征稅的會計處理 一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額， 借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目 待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額， 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目 ⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅(進(jìn)項稅額)”科目核算。 ⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出， 借：待處理財產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) —般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出， 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目 ⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理 為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目 月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅， 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 當(dāng)月多交的增值稅 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交増值稅) ⑨交納增值稅的會計處理 企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 貸：銀行存款 企業(yè)預(yù)繳増值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅 貸：銀行存款科目 月末： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 2)小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理 小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額， 借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目 待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額， 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目 3)增值稅減免賬務(wù)處理 ①直接減免：《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。 ②初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及稅控盤維護(hù)費(fèi)，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款) 貸：管理費(fèi)用 4、環(huán)境保護(hù)稅 《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 1)計算出環(huán)境保護(hù)稅 計算應(yīng)交時 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅 上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅 貸：銀行存款 2)環(huán)境保護(hù)稅不定期計算申報的會計處理 借：稅金及附加 貸：銀行存款 5、資源稅 資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。 計算應(yīng)交時 借：稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 上交時 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款等 企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時 借：銀行存款等 貸：稅金及附加 6、土地增值稅 土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。 在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。 1)兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 2)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 3)企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅 貸：銀行存款等科目 4)待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅 借：銀行存款等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 5)待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅 貸：銀行存款等科目 7、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。 計算應(yīng)交時 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款 8、土地使用稅 土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。 計算應(yīng)交時 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅 上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅 貸：銀行存款 9、車船稅 車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。 計算應(yīng)交時 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅 上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅 貸：銀行存款 10、印花稅 印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。 1)按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目： 借：稅金及附加 貸：銀行存款 2)匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。 計算應(yīng)交時 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款 3)企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。 計算應(yīng)交時 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款 11、城市維護(hù)建設(shè)稅 為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。 在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護(hù)建設(shè)稅 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 實際上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 12、教育費(fèi)附加 在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的教育費(fèi)附加 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 實際上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 13、地方教育附加 在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的地方教育附加 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 實際上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 貸：銀行存款 14、企業(yè)所得稅 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。 企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算;當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅，作為一項費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅;貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅;期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。 1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2)交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款等 3)遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。 資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積 以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時賬務(wù)處理 借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15、耕地占用稅 耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。 企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時 借：在建工程、無形資產(chǎn)等科目 貸：銀行存款 16、車輛購置稅 車輛購置稅是對所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。 按規(guī)定繳納的車輛購置稅 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅： 借：固定資產(chǎn)(紅字) 貸：銀行存款 17、契稅 土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。 按規(guī)定繳納的契稅 借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn)) 貸：銀行存款 18、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。 繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人應(yīng)按照計費(fèi)銷售額的3%計算應(yīng)繳費(fèi)額，計費(fèi)銷售額含增值稅。 計算應(yīng)交時 借：稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 實際上交時 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 貸：銀行存款 19、水利建設(shè)基金 計算應(yīng)交時 借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金 實際上交時 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金 貸：銀行存款 20、殘疾人就業(yè)保險金 計算應(yīng)交時 借：管理費(fèi)用——殘疾人就業(yè)保障金 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金 實際上交時 借：應(yīng)繳稅費(fèi)—殘疾人就業(yè)保障金 貸：銀行存款 21、關(guān)稅 進(jìn)口關(guān)稅，應(yīng)并入采購材料、資產(chǎn)的成本中。分錄為: 借：原材料、固定資產(chǎn)等(采購價+關(guān)稅) 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款 出口關(guān)稅，計算應(yīng)繳納的出口關(guān)稅會計分錄為： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口關(guān)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口關(guān)稅 貸：銀行存款 本文由品稅閣根據(jù)會計小世界文章二次整理編輯，轉(zhuǎn)載請注明來源 合肥深度稅籌 專業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu) |
