當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，需要開疆?dāng)U土之時(shí)企業(yè)都會(huì)面臨著是選擇總分公司的形式還是選擇母子公司的形式去發(fā)展更加有利于企業(yè)?然而這兩者并沒有絕對(duì)的孰強(qiáng)孰弱，各有利弊各存千秋，所以這也就導(dǎo)致企業(yè)在選擇時(shí)難免會(huì)犯選擇困難癥，本文筆者將從三個(gè)方面談一些個(gè)人的看法，看看能否幫助大家減少一些選擇成本。

　　一、法律主體考量

　　分公司：分公司的法律地位與子公司完全不同，雖然分公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上有公司字樣，但是它不是真正意義上的公司，不具有企業(yè)法人資格，不具有獨(dú)立法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，也沒有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)歸屬，其所有資產(chǎn)都是列入總公司名下，所以在法律責(zé)任的承擔(dān)上屬于命運(yùn)共同體，“一榮俱榮、一損俱損”。

　　子公司：子公司具有獨(dú)立法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，母公司、子公司各為獨(dú)立的法人，這是子公司與分公司的重要區(qū)別。子公司財(cái)產(chǎn)與母公司的財(cái)產(chǎn)彼此獨(dú)立，有各自的資產(chǎn)負(fù)債表。在財(cái)產(chǎn)責(zé)任上，子公司和母公司也各以自己所有財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)各自的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，互不連帶。

　　從法律風(fēng)險(xiǎn)方面我們可以直觀看到母子公司之間能夠起到一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)隔離的作用，而總分公司則是命運(yùn)共同體共享利益共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、企業(yè)管理考量

　　在企業(yè)管理方面，個(gè)人覺得要從企業(yè)管理文化和企業(yè)管理成本兩個(gè)方面去看：

　　企業(yè)管理文化：企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的原始動(dòng)力，是“司魂(公司的靈魂)”，一個(gè)契合自身氣質(zhì)的企業(yè)文化對(duì)于一家企業(yè)發(fā)展是至關(guān)重要的。因此在企業(yè)開疆?dāng)U土之時(shí)，對(duì)于行業(yè)差異比較大或者地區(qū)差異比較大的業(yè)務(wù)板塊，可以考慮設(shè)立母子公司的模式，會(huì)更加有利于企業(yè)文化的建立和管理。

　　企業(yè)管理成本：成本管控是保證企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)鍵因素，下面我們就從管理成本角度看一下總分公司和母子公司之間的優(yōu)劣：1、分公司在設(shè)立環(huán)節(jié)和注銷環(huán)節(jié)辦理流程比較簡(jiǎn)單，耗費(fèi)成本較低;2、如果企業(yè)從事行業(yè)需要辦理資質(zhì)，那么設(shè)立分公司的成本就會(huì)較低，因?yàn)榉止�司是非�?dú)立法人資格所以它可以和總公司共用資質(zhì)，而子公司由于是獨(dú)立法人則需要重新辦理資質(zhì)。3、分公司注冊(cè)沒有注冊(cè)資本的要求，而子公司注冊(cè)則需要注冊(cè)資本，并且注冊(cè)后必須要實(shí)繳到位。4、總分公司之間本身就是一個(gè)主體，分公司就相當(dāng)于在某地設(shè)立的一個(gè)辦事處，和總公司適用的相同的企業(yè)文化、管理制度，人員配置也比較統(tǒng)一，所以在管理上會(huì)更加高效方便;子公司和分公司不同，它是獨(dú)立的法人，有自己的公司章程、有自己的董事會(huì)、有自己的企業(yè)文化和規(guī)章制度，所以對(duì)于母子公司來說在管理上有更大的獨(dú)立性和自由性。5、人員結(jié)構(gòu)配置方面，子公司人員結(jié)構(gòu)需求會(huì)相比分公司更多，所以總分公司人工成本相對(duì)會(huì)節(jié)省一些。

　　三、財(cái)稅考量

　　財(cái)務(wù)核算：在財(cái)務(wù)核算上面總分公司之間核算選擇會(huì)更加自由一些但是人工成本也會(huì)更高一些，分公司可以選擇獨(dú)立核算也可以選擇非獨(dú)立核算，如果分公司選擇獨(dú)立核算那么分公司就需要自己先記賬核算然后再統(tǒng)一發(fā)送至總公司，由總公司完成合并報(bào)表數(shù)據(jù)匯總工作(如果分公司較多，此項(xiàng)工作會(huì)耗費(fèi)一定人力成本);如果分公司選擇非獨(dú)立核算所有票據(jù)資料都統(tǒng)一匯總至總公司由總公司統(tǒng)一核算。

　　母子公司之間核算方式只能選擇獨(dú)立核算，子公司根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)獨(dú)立處理自己賬務(wù)，無需將數(shù)據(jù)匯總母公司做合并，所以相較于分公司在財(cái)務(wù)核算上會(huì)節(jié)省一定人工成本。

　　增值稅：此處需要注意的是分公司，在增值稅上屬于獨(dú)立的納稅主體是根據(jù)所屬地獨(dú)立計(jì)算應(yīng)稅收入，并且獨(dú)立適用增值稅優(yōu)惠政策，和總公司之間沒有任何關(guān)系，也就是說不論是分公司還是子公司如果在所屬地應(yīng)稅收入在500萬以內(nèi)都屬于增值稅小規(guī)模納稅人身份，并且可以適用增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策。因此對(duì)于增值稅來說分公司和子公司不論是在交稅方式還是優(yōu)惠政策適用基本一致。

　　企業(yè)所得稅：分公司和子公司在企業(yè)所得稅上差異是非常大的，下面我們分別看一下兩者有何不同：

　　分公司：在企業(yè)所得稅上總分公司屬于匯總納稅，簡(jiǎn)單說就是分公司每個(gè)季度末將本季度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)總公司，由總公司進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，然后再根據(jù)：“營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額”三因素占比在總分公之間進(jìn)行稅金分配，最后各個(gè)總分公司之間根據(jù)各自分?jǐn)偨痤~進(jìn)行納稅。匯總納稅的優(yōu)點(diǎn)就是總分公司之間的盈利和虧損可以拉通算總賬，即分公司產(chǎn)生的虧損可以在總公司進(jìn)行彌補(bǔ)，對(duì)于企業(yè)整體稅負(fù)會(huì)有一定的均衡作用。(當(dāng)然總分公司之間也可以做一些稅收籌劃設(shè)計(jì)具體參見筆者文章：總分公司如何納稅籌劃?)。總分公司匯總納稅的缺點(diǎn)：一是會(huì)增加財(cái)務(wù)人員的工作難度和工作數(shù)量，因?yàn)榭偡止�司匯總納稅財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)總分公司企業(yè)所得稅匯總納稅分配原則對(duì)稅金進(jìn)行二至三次分配工作(具體分配方式可參見筆者文章：實(shí)操：總分公司如何分?jǐn)傤A(yù)繳所得稅金?收藏：總分公司企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)操);二是分公司不能單獨(dú)適用小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需要將分公司數(shù)據(jù)匯總總公司后整體看是否滿足小微企業(yè)的優(yōu)惠條件，無形中提高政策適用門檻。

　　子公司：子公司企業(yè)所得稅屬于獨(dú)立核算獨(dú)立申報(bào)，處理起來相對(duì)比較簡(jiǎn)單，優(yōu)缺點(diǎn)也很明顯，優(yōu)點(diǎn)就是：一、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)工作簡(jiǎn)單易操作;二是子公司可以獨(dú)立去享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%再減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。缺點(diǎn)就是所有的母子公司之間的盈利和虧損都是獨(dú)立申報(bào)的，子公司產(chǎn)生的虧損只允許自己彌補(bǔ)。

　　寫在最后：不論是總分公司還是母子公司都各有優(yōu)勢(shì)，本文筆者僅就三個(gè)方面提出建議當(dāng)然還有很多需要關(guān)注和考量的地方，至于企業(yè)如何選擇更有有利于自己，還要結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃綜合考量，選擇一個(gè)適合自己的發(fā)展模式。

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