一、計入什么會計科目

　　關于這個問題，主要區別在于，應當計入固定資產，還是無形資產呢?我們分別來看：

　　(一)如果相關軟件隨同固定資產(硬件、設備)一并購入，與固定資產不可分割，或者說固定資產離開此類軟件將無意義，則應將此并入固定資產價值。

　　比如電腦操作系統，這肯定是并入固定資產(電腦)。

　　(二)如果某些軟件獨立于固定資產而存在，比如后續購入、安裝財務核算軟件，則可單獨作為無形資產。

　　購入軟件相關會計分錄

　　借：固定資產或者無形資產

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　二、關于增值稅方面的相關處理

　　(一)一般來講，一般納稅人購入軟件，取得增值稅專用發票，且非專用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費以及發生非正常損失等，則可依法抵扣。

　　(二)如果屬于首次購入增值稅稅控系統專用設備，以及后續發生的技術維護費，則可全額抵減增值稅額。

　　相關會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(小規模納稅人“應交稅費——應交增值稅”)

　　貸：固定資產或者管理費用等

　　三、企業所得稅方面

　　這里主要涉及加速扣除或者一次扣除的問題。

　　(一)企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

　　(二)如果依照上面原則，一并將軟件確認為固定資產，則可依法享受一次扣除或者加速折舊：

　　1、若單價不超過500萬元，可以一次扣除。

　　2、若為制造業，則無論單價多少，皆可按照規定縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。

　　3、若專用于研發，或者小型微利企業兼用于研發，且無論單位多少，皆可按照規定縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。

　　需要注意的是，一次扣除或者加速折舊，皆屬于稅務處理范疇。會計上仍應當依法會計準則等規定處理;因此若與稅法存在差異，則依法進行納稅調整。

　　固定資產折舊或者無形資產攤銷會計分錄

　　借：管理費用等

　　貸：累計折舊或者累計攤銷

　　若因一次扣除或者加速折舊而出現稅法會計差異事項，則通過“遞延所得稅”核算。主要會計分錄如下：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　遞延所得稅負債(一次扣除導致)

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅負債(會計折舊轉回)

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　最后指出一點，由于加計扣除僅僅屬于稅務處理事項，且與會計準則等規定之差異，乃是永久性差異，不存在日后調整問題，所以直接影響當期“所得稅費用”即可，而并不涉及“遞延所得稅”處理。

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