銷售使用過的舊設備如何計征增值稅? |
來源: 發布日期:2021-09-18 人氣:766 |
這個企業銷售舊設備如何繳稅? 問題:老師好,咨詢一個問題,一般納稅人購進舊設備后再銷售,一般納稅人的銷售稅率是多少?是不是可以依照銷售舊貨按照簡易辦法簡按2%征收增值稅呢? 解析: 經了解該公司今年購買了舊設備,今年又進行了銷售,該如何繳納增值稅?該一般納稅人銷售今年購進的舊設備進行再銷售可分三種情況。 第一種情況:該公司取得了專票并抵扣了,那么該公司應按適用稅率13%繳納增值稅; 第二種情況:該公司取得了專票但放棄抵扣,那該公司應按適用稅率13%繳納增值稅; 第三種情況:該公司取得了普票而不能抵扣,那該公司應按適用稅率13%繳納增值稅。 也就說是說,該一般納稅人2021年購買的舊設備當年又進行了銷售處理,不論取得的是專票還是普票,不論抵扣了進項稅額還是未抵扣進項稅額,都要按適用稅率繳納增值稅,而不能適用簡易計稅而享受減稅的優惠政策。 值得大家注意的是,如果購買方取得了不合規的發票不能作為增值稅扣稅憑證,也不能作為合規的稅前扣除憑證在所得稅前扣除。 政策依據 1、根據財稅[2016]36號文件附件2第一條第(十四)款規定,試點一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執行,不得開具增值稅專用發票。試點一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日后取得的固定資產,按照適用稅率征收增值稅,可以開具增值稅專用發票。 2、根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)的規定,一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。 3、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)第二條: 納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。 合肥深度稅籌 專業稅務籌劃機構 |