稅收籌劃工作是房地產企業開展土地增值稅清算工作的重點，需要房地產企業加強對土地增值稅務進行清算，強化稅務籌劃與管理，防范和控制涉稅風險。本文基于房地產企業土地增值稅清算工作，探究稅務籌劃中存在的風險，進而提出具體控制措施，提高企業稅務籌劃工作效率。

　　稅收制度和稅收政策的出臺，為房地產企業開展稅務籌劃工作提供參考，土地增值稅清算工作開展期間，由于市場環境和企業稅務籌劃工作流程不完善，導致企業存在涉稅風險。為此，房地產企業積極推進內部工作改革，加強對土地增值稅的清算，降低企業運行風險。

　　一、房地產土地增值稅清算問題分析

　　現階段，各房地產企業土地增值稅清算工作開展期間，受國家稅收制度、地方稅收政策以及企業內部稅收管理模式的影響，致使房地產土地增值稅清算工作出現問題，具體表現在以下幾個方面：第一，土地增值稅清算流程和方式較為復雜，大多數企業采用傳統稅務清算模式開展相關工作，由于清算內容較多，企業應扣項目和實扣項目不符，影響土地增值稅清算結果;第二，房產項目在新時期具有一定的特殊性，部分房地產企業為規避風險，采用違法手段，最終造成土地增值稅核算數據信息混亂，與實際賬目信息不符;第三，土地增值稅清算工作中，相關稅務資料及報告不規范，缺少相應的審批環節，導致清算效果不佳，給房地產企業帶來經營風險;第四，收入確認不規范，房地產企業開展土地增值稅清算時，項目工程款項落實不到位，有延遲結算的現象，導致土地增值稅清算工作難以開展，造成房地產企業相關工作秩序混亂。

　　二、房地產土地增值稅稅收籌劃風險

　　部分房地產企業針對土地增值稅進行稅收籌劃期間，將土地開發、建設和銷售等工作納入企業日常工作內容之中，增加企業稅收籌劃工作過程中涉稅項目的風險性，主要包括政策風險、法律風險、財務風險以及行業風險，具體論述如下：

　　(一)政策風險

　　房地產企業開展稅收籌劃工作，首要任務是分析稅務政策的適用性，國家財政政策和稅收政策對房地產企業工作產生重大影響，要求企業在開展相關工作期間，利用國家政策，對企業內部稅務籌劃工作進行調整，改善企業內部稅收管理環境，幫助企業規避風險。

　　(二)法律風險

　　房地產企業進行土地增值稅籌劃工作過程中，需要承擔的法律風險主要來自稅務管理部門與企業內部稅務工作人員相關工作對接不暢。企業稅務人員在開展稅務籌劃工作期間，對稅務方面的相關法律知識存在盲區，導致企業納稅延遲，且在稅務管理過程中，容易出現嚴重的法律糾紛，進而引發房地產企業經營危機，不利于企業開展土地增值稅清算、籌劃等工作。

　　(三)財務風險

　　房地產企業進行土地項目稅務清算和籌劃工作期間，由于房地產項目涉及的資金數額巨大，稅務籌劃種類較多，相關項目審批流程繁復。同時，房地產企業財務部門管理人員專業水平有限，對項目工程預算、核算能力不足，難以全面掌握企業資金的流向，影響企業開展生產經營活動，增加企業財務風險。

　　三、土增清算稅務籌劃及涉稅風險控制措施

　　(一)落實稅收政策

　　房地產企業進行稅收管理工作時，要以國家稅收政策企業內部稅收制度為基礎，全面落實國家稅收政策中的優惠項目，提高中小房地產企業經營效果，有效規避經營風險。首先，要根據國家稅務總局出臺的相關稅務政策，對企業稅務政策進行調整，期間，企業要對財務部門相關工作進行嚴格管理和規范，降低土地增值稅清算工作對企業稅務管理工作的負擔，保證企業稅收籌劃工作順利進行;其次，房地產企業要選取合適的方式對內部稅收進行有效管理，采取分攤的方式分散稅收籌劃中出現的經濟風險，降低房地產企業稅務負擔，提高企業生產經營能力;最后，房地產企業要遵循地方稅收優化政策標準，在企業進行土地增值稅清算和籌劃過程中，按照國家對企業稅收的扶持計劃規定，房地產企業需要承擔的土地增值稅務逐漸降低，進一步緩解房地產企業在生產經營中的稅務壓力，降低企業土地增值稅籌劃風險[2]。

　　(二)建立稅務風險內控體系

　　中小房地產企業進行稅務籌劃工作期間，由于房地產項目開發和建設過程中，涉及的稅務種類較多，容易導致房地產企業出現經濟危機。為此，企業為有效防范風險，必須加快建立稅務風險內控體系，加強對稅務籌劃風險的源頭管理，以稅務籌劃預警為體系建設核心。

　　以某房地產企業稅務管理工作為例，由于土地增值稅清算工作具有一定的復雜性，加之企業內部財務部門稅收管理工作落實不到位，稅務管理制度和體系不完善，對企業稅收籌劃工作造成不良影響，增加企業運行風險。針對該企業生產經營活動開展的實際狀況，為解除企業運營中出現的稅務危機，房地產企業要重視并加強對企業經濟活動的管理與控制，在進行土地增值稅清算期間，根據國家相關政策及法律法規，采用科學的方式進行稅務籌劃，嚴格控制土地項目增值稅清算工作，降低企業生產經營風險。同時，企業要建立內部稅務風險防控機制，對企業內部稅務管理結構進行優化，財務管理部門與企業內部相關管理部門形成聯動，降低企業稅務預算、核算及申報風險，針對房地產項目制定階段性管理目標，有效控制財稅風險，對企業涉稅風險進行綜合分析，明確企業稅務管理工作關鍵控制點，將稅務風險降到最低。除此之外，房地產企業要采取多種稅務管理手段，逐步提高內部稅務管理與監督效果，建立嚴格的稅務臺賬制度，明確房地產企業土地增值稅清算條目及相關稅務支出情況，全面掌控企業財務資金走向，利用現代化信息技術，對稅務管理部門相關工作進行規范和監督，提高企業內部財務籌劃及管理人員對企業稅務風險的控制能力，減少工作失誤的同時降低企業稅務風險。

　　(三)完善相關法律法規

　　房地產企業開展稅務籌劃工作期間，受激烈的市場競爭及稅務工作風險影響，導致企業稅收籌劃工作難以開展，為保證企業順利進行生產經營活動，國家以及地方政府要加強對中小房地產企業的指導和支持，出臺稅收相關的法律法規，為中小房地產企業制定優惠的稅收政策，促使房地產企業充分利用優惠政策開展土地增值稅清算工作，拓寬企業稅務籌劃工作空間。同時，有關部門要對稅收政策或法律條款的適用性進行規范，保證相關稅法條例簡單易懂，具有較強的可操作性。除此之外，中小房地產企業相關財務管理人員以及稅務籌劃人員要對稅法內容進行了解，全面掌握和理解稅法的有關規定，保證工作人員工作效率和質量，實現科學籌劃，有效降低房地產企業稅務風險。

　　(四)制定科學稅務籌劃方案

　　房地產企業開展生產經營活動期間，首要任務是要制定完善的稅務籌劃方案，根據國家及地方稅法或稅務相關信息的變化情況，明確企業稅務籌劃目標，結合土地增值稅清算相關工作，綜合考慮企業涉稅問題給企業帶來的涉稅風險，進而制定科學的企業稅務籌劃方案。一方面，房地產企業要著眼于實際，堅持一切從實際出發的工作原則，針對企業稅收籌劃工作開展的實際情況，加強對企業內部財務部門的管理和控制，采取多種方式對稅收方案進行重新審查和評估，利用風險分攤的形式，完成企業稅收籌劃工作目標，降低企業涉稅問題帶來的風險;另一方面，房地產企業要綜合考慮影響企業開展土地增值稅清算工作的影響因素，在企業內部進行稅收籌劃相關工作的討論，通過科學投票和科學決策的形式，在多種稅收籌劃方案中選取最優方案予以實施，保證中小房地產企業的核心利益。同時，企業要采取多種手段，對企業稅負風險進行風險防控，優化企業財務部門組織形式和運行結構，提高企業財務管理人員對稅務風險的控制意識，進而有效提高企業對涉稅風險的有效控制，防止企業陷入嚴重的經濟危機。

　　(五)打造專業管理隊伍

　　房地產企業在進行土地增值稅清算工作期間，要以專業管理人才為工作核心，根據稅務管理工作的具體要求，結合行業相關工作標準，對房地產財務管理部門工作人員進行集中管理，打造專業稅收籌劃及稅務管理團隊。首先，企業要在合理范圍內，對企業財務部門進行培訓和教育，提高其會計核算能力和財稅相關知識水平。同時，企業要制定完善的員工管理條例，利用多種方式拓寬員工學習渠道;其次，企業要形成完善的財務管理與監督機制，加強對財務部門工作人員專業能力的考核，制定獎勵激勵制度，全面激發和調動管理人員工作的積極性和主動性;最后，企業財務部門管理人員要加強自身專業能力建設，提高財務管理水平，減少客觀因素對其工作的干擾，不斷優化和完善工作流程，對稅收籌劃工作中出現的技術性失誤進行彌補，降低房地產企業涉稅風險。

　　綜上所述，中小型房地產企業在開展土地增值稅清算工作期間，要對建設項目開展精細的稅收籌劃工作，采取多種方式進行稅收管理，完善企業稅務籌劃流程，降低房地產企業稅務管理過程中出現的風險。

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