在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報中，有幾個容易混淆的概念，常常被網(wǎng)友們問及，今天用這篇文章，給大家解析一下。

一、利潤總額

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（查賬征收）前三行分別是營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額三個指標。這時經(jīng)常有人問到：營業(yè)收入減營業(yè)成本不等于利潤總額怎么辦？營業(yè)成本是不是包含期間費用？等等諸如此類問題。

我們先舉個例子來講：小明高考語文考了140分，數(shù)學(xué)考了135分，合計考了700分。那語文加數(shù)學(xué)也不等于合計啊。本來就不相等。還有英語、理綜呢？只是沒說。

這兒也是一樣，只是從利潤表摘取了三個指標而已，根本就沒有“營業(yè)收入-營業(yè)成本=利潤總額”這個公式。

二、實際利潤額

“實際利潤額”這個指標，雖然包含“利潤”二字，但其并非會計概念，而是稅法術(shù)語。

實際利潤額=利潤總額＋特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損

注1：此處“利潤總額”乃是會計概念，即利潤表“利潤總額”。

注2：此處“彌補以前年度虧損”乃是稅法概念，即依照稅法規(guī)定所計算出的虧損，而非單純會計虧損。

注3：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，按照累計金額計算。如上公式，算出本年累計應(yīng)繳稅額，減去之前已經(jīng)繳納稅額，即為本期應(yīng)繳稅額。

三、應(yīng)稅收入額

這個術(shù)語來自于《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）》（核定征收）。

“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。即：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

有朋友曾經(jīng)詢問，“應(yīng)稅收入額”是否包含“營業(yè)外收入”呢？

首先，我們來看，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入；其中，其他收入則包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

因此，如上所述，收入總額顯然是包含“營業(yè)外收入”的。那么，如果某項“營業(yè)外收入”不屬于不征稅收入、免稅收入，則其同樣包含于“應(yīng)稅收入額”之內(nèi)；反之，如果某項“營業(yè)外收入”屬于不征稅收入或者免稅收入，則其要被減掉，而不被包含于“應(yīng)稅收入額”之內(nèi)。

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