在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)中，有幾個(gè)容易混淆的概念，常常被網(wǎng)友們問及，今天用這篇文章，給大家解析一下。

一、利潤(rùn)總額

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（查賬征收）前三行分別是營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額三個(gè)指標(biāo)。這時(shí)經(jīng)常有人問到：營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本不等于利潤(rùn)總額怎么辦？營(yíng)業(yè)成本是不是包含期間費(fèi)用？等等諸如此類問題。

我們先舉個(gè)例子來(lái)講：小明高考語(yǔ)文考了140分，數(shù)學(xué)考了135分，合計(jì)考了700分。那語(yǔ)文加數(shù)學(xué)也不等于合計(jì)啊。本來(lái)就不相等。還有英語(yǔ)、理綜呢？只是沒說(shuō)。

這兒也是一樣，只是從利潤(rùn)表摘取了三個(gè)指標(biāo)而已，根本就沒有“營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=利潤(rùn)總額”這個(gè)公式。

二、實(shí)際利潤(rùn)額

“實(shí)際利潤(rùn)額”這個(gè)指標(biāo)，雖然包含“利潤(rùn)”二字，但其并非會(huì)計(jì)概念，而是稅法術(shù)語(yǔ)。

實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額＋特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損

注1：此處“利潤(rùn)總額”乃是會(huì)計(jì)概念，即利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”。

注2：此處“彌補(bǔ)以前年度虧損”乃是稅法概念，即依照稅法規(guī)定所計(jì)算出的虧損，而非單純會(huì)計(jì)虧損。

注3：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，按照累計(jì)金額計(jì)算。如上公式，算出本年累計(jì)應(yīng)繳稅額，減去之前已經(jīng)繳納稅額，即為本期應(yīng)繳稅額。

三、應(yīng)稅收入額

這個(gè)術(shù)語(yǔ)來(lái)自于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類）》（核定征收）。

“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。即：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

有朋友曾經(jīng)詢問，“應(yīng)稅收入額”是否包含“營(yíng)業(yè)外收入”呢？

首先，我們來(lái)看，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入；其中，其他收入則包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

因此，如上所述，收入總額顯然是包含“營(yíng)業(yè)外收入”的。那么，如果某項(xiàng)“營(yíng)業(yè)外收入”不屬于不征稅收入、免稅收入，則其同樣包含于“應(yīng)稅收入額”之內(nèi)；反之，如果某項(xiàng)“營(yíng)業(yè)外收入”屬于不征稅收入或者免稅收入，則其要被減掉，而不被包含于“應(yīng)稅收入額”之內(nèi)。

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