24小時服務熱線| 研發支出的全套賬務稅務處理 |
| 來源： 發布日期：2021-09-26 人氣：962 |
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企業發生研發支出，可以加計扣除。本文就各種形式研發支出，及其對于企業所得稅之影響，所涉及會計處理，一并進行總結。 一、發生研發支出 借：研發支出——資本化支出（預計能夠形成無形資產） ——費用化支出（預計不能形成無形資產） 貸：應付職工薪酬（直接從事研發人員工資） 原材料（直接投入研發所用耗材） 累計折舊、累計攤銷（直接用于研發的固定資產折舊、無形資產攤銷等） 銀行存款（直接投入研發資金） 注：研發所用耗材，相應進項稅額不需要因此而轉出。 二、研發過程殘料、試制品銷售 借：銀行存款 貸：研發支出 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 注：對于研發過程形成產品銷售，則其所含材料費用不得加計扣除。 三、費用化支出結轉管理費用 借：管理費用 貸：研發支出——費用化支出 四、資本化支出結轉無形資產 借：無形資產 貸：研發支出——資本化支出 若資本化支出尚未達到結轉無形資產條件，則掛于“研發支出——資本化支出”。 五、研發支出加計扣除，只是稅務處理事項，并不必然導致賬面“研發支出”科目發生額增加 例如：甲公司2020年會計核算利潤1500萬元。該公司當年發生研發支出400萬元，皆為費用化支出，（上述會計利潤已減除此項支出，）符合加計扣除條件。假設并無其他稅法、會計不一致事項。則甲公司2020年全年累計計提所得稅分錄如下： 借：所得稅費用 300萬 注：（1500-400×75%）×25%=300 貸：應交稅費——應交所得稅 300萬 注：若為資本化支出，則對于所形成無形資產的攤銷基礎加計扣除；即對于企業所得稅的影響并不限于發生支出當年，而是攤銷各年。 六、注意區分研發支出形成的無形資產，與使用無形資產批量生產形成產品之不同 如上所述，資本化研發支出最終形成無形資產。若使用此項無形資產，批量生產產品，則相關會計分錄如下 借：生產成本 貸：原材料 應付職工薪酬 累計攤銷 借：庫存商品 貸：生產成本 然后正常銷售，結轉收入、成本即可。 七、關于政府補助用于研發 按照規定，政府補助資金符合相關條件，可以作為企業所得稅不征稅收入。但同時，不征稅收入形成的費用，以及所形成資產的折舊、攤銷，不得稅前扣除。進而，企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。 需要注意的是，關于政府補助，文件規定乃是“可以”作為不征稅收入，并非“必須”。如果選擇不作為不征稅收入，而依法納入企業所得稅應納稅所得額，計算繳納企業所得稅，則相應費用及資產折舊、攤銷等，自可依法稅前扣除，符合條件也可按照規定加計扣除。 如何取舍，自應綜合分析、考慮。 合肥深度稅籌 專業稅務籌劃機構 |
