法院判決書能否作為合法憑證在土地增值稅清算時(shí)扣除?

　　咨詢對(duì)象：河南省稅務(wù)局

　　留言時(shí)間：2021-10-14

　　問(wèn)題內(nèi)容：

　　房地產(chǎn)企業(yè)建造商品房，后期與施工企業(yè)因質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生訴訟，經(jīng)終審判決房地產(chǎn)企業(yè)支付施工企業(yè)建筑施工費(fèi)6000萬(wàn)，施工企業(yè)已經(jīng)注銷。該6000萬(wàn)已經(jīng)無(wú)法取得發(fā)票。

　　問(wèn)：該6000萬(wàn)能否在土地增值稅前扣除

　　答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

　　答復(fù)時(shí)間：2021-10-18

　　答復(fù)內(nèi)容：

　　您好!您所咨詢的問(wèn)題收悉。現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下： 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))第六條規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;(二)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用。…… 二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號(hào))第七條規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：……(二)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡(jiǎn)稱房增開(kāi)發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本(以下簡(jiǎn)稱房增開(kāi)發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。…… 三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))第二十條規(guī)定　土地增值稅扣除項(xiàng)目審核的內(nèi)容包括……(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。…… 四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第四條規(guī)定，土地增值稅的扣除項(xiàng)目(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。…… 因此，根據(jù)文件規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除開(kāi)發(fā)成本須提供合法有效憑證。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。建議您參考上述文件并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況界定，具體事宜您可聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。 感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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