企業(yè)資產(chǎn)損失準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。資產(chǎn)損失區(qū)分實(shí)際損失和法定損失。所謂實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失;所謂法定資產(chǎn)損失是企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。二者的關(guān)鍵區(qū)別就是一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓;另一個(gè)是資產(chǎn)仍為企業(yè)持有，并未實(shí)際處置或轉(zhuǎn)讓。比如應(yīng)收賬款的壞賬損失，就屬于法定資產(chǎn)損失，而固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的損失就屬于實(shí)際損失。法定損失和實(shí)際損失雖然都可以企業(yè)所得稅稅前扣除，但在稅前扣除上的區(qū)別在于：

　　一是稅前扣除時(shí)間節(jié)點(diǎn)上有所區(qū)別：企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有充分證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定的損失確認(rèn)條件，并且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

　　二是稅前扣除追溯調(diào)整上有所區(qū)別：對(duì)于企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，未能在實(shí)際發(fā)生年度申報(bào)扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除。但實(shí)際資產(chǎn)損失追溯調(diào)整應(yīng)同時(shí)符合以下條件：其一，損失屬于實(shí)際資產(chǎn)損失;其二，追補(bǔ)扣除確認(rèn)期限除特殊規(guī)定外，一般不得超過(guò)五年。發(fā)生實(shí)際資產(chǎn)損失的年度如果未作會(huì)計(jì)處理是否追溯調(diào)整呢?根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。因此，對(duì)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生的當(dāng)年會(huì)計(jì)上未作損失賬務(wù)處理，以后年度凡按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，在會(huì)計(jì)上進(jìn)行追溯調(diào)整的，只要會(huì)計(jì)追溯期限未超過(guò)稅法規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)期限的，也應(yīng)允許實(shí)際資產(chǎn)損失追補(bǔ)稅前扣除。但對(duì)于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。也就是說(shuō)，對(duì)于實(shí)際資產(chǎn)損失與法定損失，一個(gè)應(yīng)當(dāng)向以前年度追溯調(diào)整扣除;一個(gè)只能在確認(rèn)損失的當(dāng)期稅前扣除。

　　三是稅前扣除申報(bào)方式上有所區(qū)別。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。相對(duì)于清單式申報(bào)方式，專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式要求提供的證據(jù)資料較多。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)際資產(chǎn)損失采取清單申報(bào)方式，但也有特殊情形，比如：存貨單筆(單項(xiàng))損失超過(guò)500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。法定損失均采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式。但資產(chǎn)損失不論是清單式申報(bào)方式，還是專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式，現(xiàn)行政策規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤ｋm然取消了向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，但仍然要按照文件規(guī)定，將有關(guān)的證據(jù)資料自行留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)事后檢查。

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