我們經(jīng)常遇到這種情景：

笨笨集團(tuán)下有三個(gè)企業(yè)，分別是笨牛公司，笨羊公司，笨豬公司

由于資金的需求笨笨集團(tuán)向銀行貸款，然后再由集團(tuán)分配給下屬的三個(gè)公司使用。

這也是很多集團(tuán)公司對(duì)資金管理的通用做法，統(tǒng)借統(tǒng)還，集中管理資金。

這時(shí)候問(wèn)題來(lái)了，笨笨集團(tuán)怎么交稅？

其實(shí)這本質(zhì)就是笨笨向銀行借了款，然后再把錢(qián)借給下屬的三個(gè)公司。

既然是借款，就要考慮利息。

利息有什么影響呢？

如果笨笨集團(tuán)同時(shí)按不高于支付給銀行的利率收取利息，笨笨集團(tuán)所收利息是免征增值稅的。

如果笨笨集團(tuán)按高于銀行利率水平，收取利息，那么就得全額繳納增值稅。

好像有點(diǎn)感覺(jué)了。

但是接受借款的那些關(guān)聯(lián)公司，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

都不可以，不可以，不可以

增值稅完了就是所得稅，畢竟我們是少有的兩大稅并行

對(duì)于笨笨集團(tuán)來(lái)說(shuō)，正常賬務(wù)處理就好了，收到了利息確認(rèn)收入，支付的利息確認(rèn)費(fèi)用。你就當(dāng)作兩筆借款來(lái)看待。

麻煩總是麻煩在下邊，所得稅的扣除咋辦？

下邊的三個(gè)公司支付給笨笨集團(tuán)的利息，可以扣除嗎？

我去搜了一個(gè)稅務(wù)局的回答

問(wèn)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)），企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（注：金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1）,目前企業(yè)集團(tuán)之間的統(tǒng)借統(tǒng)還，其利息支出是否需遵循此規(guī)定的要求？還是符合獨(dú)立交易原則、發(fā)放款項(xiàng)公司所得稅稅負(fù)不高于與接收款項(xiàng)公司所得稅稅負(fù)，其利息支出就可以稅前扣除利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，或一個(gè)問(wèn)法，企業(yè)集團(tuán)之前的統(tǒng)計(jì)統(tǒng)還，金額超過(guò)了關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比2:1，其利息支出如何才能符合規(guī)定的在所得稅稅前扣除？

答：企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資比例超過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比的利息支出如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

也就是，企業(yè)集團(tuán)從銀行貸款后，再轉(zhuǎn)借給所屬下屬的企業(yè)，認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方借款。注意，這里會(huì)有一個(gè)是否被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方借款的問(wèn)題。

認(rèn)定關(guān)聯(lián)方借款的目的，就是來(lái)看這些下屬公司貸款的利息支出是受債資比例的限制的，超過(guò)比例的部分不得在稅前扣除。

那么超過(guò)比例的都不能稅前扣除嗎？

其實(shí)這里我們關(guān)注的是集團(tuán)企業(yè)有沒(méi)有利用借款的行為，來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，進(jìn)行利潤(rùn)和稅收的調(diào)節(jié)。

如何來(lái)判斷他們有沒(méi)有故意轉(zhuǎn)移利潤(rùn)呢，其實(shí)就是看交稅了，比如他們的稅負(fù)是不是一致，地區(qū)有沒(méi)有優(yōu)惠稅率，有沒(méi)有優(yōu)惠政策。

因?yàn)橐坏┯辛藘?yōu)惠稅率，有了優(yōu)惠政策，就產(chǎn)生了差異，只要產(chǎn)生了差異化，差異有多大，利益就有多大，就很容易產(chǎn)生人為的調(diào)整。這跟稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是一樣的。

如果沒(méi)有故意產(chǎn)生稅收差異的行為，而且也滿(mǎn)足獨(dú)立交易，那么，超過(guò)比例的貸款利息，這部分也可以扣除。

還有個(gè)例外，就是房地產(chǎn)企業(yè)，不受關(guān)聯(lián)方債資比例的約束，可以根據(jù)實(shí)際的分?jǐn)偟降睦�息�?lái)扣除。

稅務(wù)的政策，簡(jiǎn)直....

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