2021年10月29日，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)）一文。該文件規(guī)定，符合制造業(yè)中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以延緩繳納2021年第四季度的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳除外）、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

　　該文件看似簡(jiǎn)單易懂，其實(shí)里面也有隱含的深層意思，納稅人如果不能全部透徹的理解文件，就不能很好的享受該文件的優(yōu)惠政策。制造業(yè)中小微企業(yè)應(yīng)注意以下五個(gè)方面的問題：

　　一、該文件規(guī)定，銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

　　但在實(shí)務(wù)中，制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式也是多種多樣的，比如，有的有免稅項(xiàng)目，有的有出口項(xiàng)目，因此，“免稅項(xiàng)目的銷售額”，包括“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”的銷售額，“免、抵、退辦法出口銷售額”、“出口免稅銷售額”等，均應(yīng)核算在“應(yīng)征增值稅銷售額”內(nèi)，參與判斷企業(yè)是屬于中型企業(yè)，還是屬于小微企業(yè)；

　　二、如果制造業(yè)中小微企業(yè)除從事制造業(yè)務(wù)外，還從事其他兼營(yíng)業(yè)務(wù)的，那么，兼營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額也核算在年銷售額內(nèi)，參與判斷企業(yè)是屬于中型企業(yè)，還是屬于小微企業(yè)；

　　三、兼營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的符合延緩繳納的稅費(fèi)種類的，同樣可以一同享受延緩繳納。

　　四、符合延緩繳納稅費(fèi)的制造業(yè)中小微企業(yè)，如果也符合稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款的，仍然可以依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款；

　　五、符合延緩繳納稅費(fèi)的制造業(yè)中小微企業(yè)，如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是繳納個(gè)人所得稅的納稅人，比如像個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，選擇延緩繳納稅費(fèi)的，其延緩繳納的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與2022年3月31日前的2021年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)按照享受緩繳政策確定的繳稅期限繳納緩繳稅款。

合肥深度稅籌   專業(yè)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)     
地址：安徽省合肥市高新區(qū)長(zhǎng)江西路蜀湖灣    聯(lián)系人：王經(jīng)理  電話：15956579195