股權(quán)轉(zhuǎn)讓這樣操作,稅負(fù)更優(yōu) |
來(lái)源: 發(fā)布日期:2021-11-16 人氣:953 |
導(dǎo)語(yǔ) 就純粹的股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)而言,若被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“標(biāo)的公司”,下同)的持股股東為有限責(zé)任公司,那么該法人股東須就本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按相應(yīng)稅率繳納企業(yè)所得稅(普通公司稅率按25%計(jì),高新技術(shù)企業(yè)按15%);法人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益后,若再行向其個(gè)人股東進(jìn)行利潤(rùn)分配,則個(gè)人股東須按股息、紅利所得繳納20%的個(gè)稅。兩道所得稅交下來(lái),綜合稅負(fù)率40%。 有沒(méi)有什么好方法,可以合理合法地降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)生的所得稅呢? 案例 B公司擬以15億元作價(jià)將其100%持有的A公司股權(quán),轉(zhuǎn)讓給買(mǎi)家。假定該等股權(quán)的原始獲取成本為5億元。那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)即為10億元,B公司對(duì)應(yīng)需繳納2.5億元的企業(yè)所得稅(10*25%)。B公司若再對(duì)其兩位自然人股東甲和乙進(jìn)行利潤(rùn)分配,后者還需繳納個(gè)稅1.5億元[(10-2.5)*20%]。總稅負(fù)為4億元。 方案 先來(lái)看看原始的股權(quán)交易架構(gòu)—— 我們自上而下,對(duì)該等股權(quán)架構(gòu)重新梳理一下。大致思路是: 第一步:先由兩位自然人股東甲和乙在稅收優(yōu)惠地注冊(cè)設(shè)立一間有限合伙企業(yè)D(簡(jiǎn)稱(chēng)“有限合伙D”,下同); 第二步:有限合伙D注冊(cè)一全資子公司C(簡(jiǎn)稱(chēng)“有限公司C”,下同); 第三步:有限公司C對(duì)有限公司B進(jìn)行增資擴(kuò)股,假定增資后有限公司C占有限公司B的股權(quán)比例為90%,即此時(shí)甲乙二人持有的有限公司B的股權(quán)比例僅為10%。 第四步:有限合伙D將其持有的有限公司C的股權(quán),以及兩自然人直接持有的有限公司B的股權(quán),共計(jì)作價(jià)15億元轉(zhuǎn)讓給買(mǎi)家。 第五步:合伙企業(yè)D向稅局申請(qǐng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征收后,將資金分配至兩位自然人股東帳戶(hù),合伙企業(yè)D注銷(xiāo)。 稅負(fù)對(duì)比 設(shè)立于稅收優(yōu)惠地的有限合伙D可利用優(yōu)惠政策,將所涉?zhèn)人所得稅控制在8%以?xún)?nèi)。 籌劃后的應(yīng)納稅負(fù)情況如下: 15*90%*8%+15*10%*20%=1.38(億元)。 稅負(fù)節(jié)約:4-1.38=2.62(億元) A為B的全資子公司,買(mǎi)家通過(guò)持有B百分百股權(quán),同樣達(dá)到完全控制A的目的。 合肥深度稅籌 專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu) |