企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵 資料報(bào)送有新要求

　　前不久，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號，以下簡稱“69號文件”)，明確提出要加強(qiáng)股權(quán)激勵個(gè)人所得稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人所得稅有關(guān)政策，并要求實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。

　　股權(quán)激勵，已成為不少企業(yè)為留住核心人才而推行的一種長期激勵機(jī)制。Wind數(shù)據(jù)顯示，截至12月1日，今年已有150多家上市公司、新三板掛牌公司實(shí)施了股權(quán)激勵計(jì)劃。筆者提醒已經(jīng)實(shí)施或計(jì)劃實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)，關(guān)注69號文件規(guī)定的要點(diǎn)，及時(shí)合規(guī)報(bào)送相關(guān)資料，以免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　根據(jù)69號文件，實(shí)施股權(quán)(股票)激勵的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在決定實(shí)施股權(quán)激勵的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《股權(quán)激勵情況報(bào)告表》。股權(quán)激勵計(jì)劃已實(shí)施但尚未執(zhí)行完畢的，應(yīng)于2021年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充報(bào)送《股權(quán)激勵情況報(bào)告表》和相關(guān)資料。

　　除了69號文件規(guī)定的《股權(quán)激勵情況報(bào)告表》外，實(shí)施股權(quán)激勵的上市公司還需要在不同階段報(bào)送各類資料。具體來說，上市公司應(yīng)在股票激勵計(jì)劃實(shí)施之前(限制性股票為股票登記、并經(jīng)公示后15日內(nèi))報(bào)送激勵計(jì)劃、實(shí)施方案、協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料;上市公司在股權(quán)激勵對象行權(quán)前應(yīng)報(bào)送行權(quán)通知書或行權(quán)調(diào)整通知書等資料;上市公司實(shí)施股權(quán)激勵，個(gè)人選擇在不超過12個(gè)月期限內(nèi)繳稅的，上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)報(bào)送《上市公司股權(quán)激勵個(gè)人所得稅延期納稅備案表》。

　　對于非上市公司來說，無論是否適用遞延納稅政策，均需按照69號文件規(guī)定要求報(bào)送《股權(quán)激勵情況報(bào)告表》。如果非上市公司符合規(guī)定條件擬適用遞延納稅政策，還應(yīng)于股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)報(bào)送《非上市公司股權(quán)激勵個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵計(jì)劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明等。

　　根據(jù)《關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第33號)，投資北京證券交易所上市公司涉及的個(gè)人所得稅，暫按照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。實(shí)施股權(quán)激勵的北交所上市公司可以參照對非上市公司的要求報(bào)送資料，并及時(shí)關(guān)注稅收政策變動情況。

　　69號文件明確，境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進(jìn)行股權(quán)激勵的，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅，并按照規(guī)定報(bào)送《股權(quán)激勵情況報(bào)告表》等相關(guān)資料。

　　需要提醒的是，股權(quán)激勵報(bào)送材料的主體是實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)，而非股權(quán)激勵對象，即不論是上市公司股權(quán)激勵還是非上市公司股權(quán)激勵，股權(quán)激勵對象無須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資料報(bào)送。同時(shí)，此次報(bào)送資料不等于優(yōu)惠政策備案。實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)能否適當(dāng)延長納稅期限或適用遞延納稅政策，需要結(jié)合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號)相關(guān)政策進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)仍需在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

　　根據(jù)我國稅收征收管理法，如果實(shí)施股權(quán)激勵計(jì)劃的企業(yè)未按要求報(bào)送相關(guān)資料，屬于未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000萬元以下的罰款。

合肥深度稅籌   專業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)     
地址：安徽省合肥市高新區(qū)長江西路蜀湖灣    聯(lián)系人：王經(jīng)理  電話：15956579195