現行企業所得稅規定，企業新固定資產500萬以下允許一次性稅前扣除。該項優惠并未限定行業，依據“法無禁止即可為”的原則，所有行業皆可享受。“一次扣除”是權利，不是義務;企業可以選擇“一次扣除”，也可以不選擇，這得根據企業自身情況考慮。執行該項優惠政策注意以下幾點：

　　一、優惠政策執行時間。根據《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。財政部稅務總局于2021年3月15日下發《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)，文件第一條規定，《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日。根據以上兩個文件的規定，企業在2023年12月31日前新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。

　　二、固定資產包括的范圍。固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。企業所得稅將固定資產分為五大類，(一)房屋、建筑物;(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備;(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等;(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具;(五)電子設備。允許一次性稅前扣除的固定資產是指設備、器具，而本優惠政策所稱機器、設備是指除房屋、建筑物以外的固定資產。也就是說，房屋、建筑物以外的固定資產。比如小轎車不屬于機器、設備，但根據該優惠政策對機器、設備的界定，也屬于機器、設備范疇。至于構筑物是否在優惠范圍，建議納稅人與主管稅務機關溝通處理。

　　三、必須是“新”購進的固定資產。“新購進”中的“新”字，只是區別于原已購進的固定資產，不是規定非要購進全新的固定資產，使用過的舊的固定資產也可以。新購進的固定資產包括購進的新固定資產和舊固定資產在內。也就是在優惠期內，購買的不論是新固定資產，還是舊固定資產，單位價值在500萬以下允許一次性稅前扣除。固定資產取得方式不同，購買時點的確定也有所差別。在實際工作中，企業購置設備應以設備發票開具時間為準;采取分期付款或賒銷方式取得設備，以設備到貨時間為準;自行建造固定資產，原則上以建造工程竣工決算時間為準。

　　四、會計處理。根據《企業會計準則第4號—固定資產》的規定，企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。“允許一次性計入當期成本費用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一次性”扣除當期納稅調減，后折舊攤銷期間都進行納稅調增。企業享受固定資產加速折舊政策時，不強制要求企業稅收和會計處理一致，允許存在稅會差異。會計處理需要按照固定資產折舊方法計提折舊，企業所得稅處理“一次性計入當期成本費用”，產生的稅會差異屬于正常的。即企業固定資產的確認、計量等需要按照現行的會計制度、準則處理，需要通過固定資產科目處理，正常計提折舊。

　　五、“單位價值”不超過500萬。“單位價值“是一個、一臺、一輛、一套等的價值，小于等于500萬元。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;因此，購入設備的設備基礎工程款、安裝費、運輸費等也要計入原值后一次性扣除。自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

　　六、500萬元是不含增值稅價格，還是含增值稅價格。這個不能這么簡單的理解購進的固定資產是含稅還是不含稅，具體看企業的實際情況，如果企業是一般人，其取的扣稅憑證符合規定且該一般人按規定進行了勾選認證抵扣了進項稅額，那么該固定資產的價格就是不含增值稅的;如果其取得的是普通發票或取得了扣稅憑證不符合規定或符合規定該納稅主動放棄抵扣的，則該固定資產的價格就是含增值稅的。小規模納稅人購進固定資產不得抵扣，該固定資產的價格就是含增值稅的。或者納稅人購進免稅的固定資產，則該固定資產就是取得的發票票面價格。

　　七、研發設備選擇一次性扣除，加計扣除也是同步加計。根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)第三條第(二)項規定，企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。由于購入的設備選擇一次性稅前扣除的加速折舊優惠政策，所以以稅前扣除的金額計算加計扣除。

　　八、預繳即可享受。《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)附件，企業所得稅優惠事項管理目錄中明確，固定資產加速折舊和一次性扣除在季度預繳時即可享受。

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