問：合理損耗的進項稅額轉出如何做記賬憑證?

　　解答：

　　合理損耗的進項稅額不需要轉出，也就不需要做記賬憑證。

　　因為無論是《增值稅暫行條例》及其實施細則，還是財稅[2016]36號文都沒有規(guī)定“合理損耗的進項稅額”不得抵扣，只規(guī)定有“非正常損失”才不能抵扣進項稅額。

　　而對于“非正常損失”，是有專門的解釋，在解釋中也不包括“合理損耗”：

　　1.《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

　　2.財稅[2016]36號附件一第二十八條規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

合肥深度稅籌   專業(yè)稅務籌劃機構     
地址：安徽省合肥市高新區(qū)長江西路蜀湖灣    聯(lián)系人：王經(jīng)理  電話：15956579195