一、納稅人未按照規(guī)定的履行納稅義務(wù)

　　政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)公告第二十條具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

　　(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;

　　(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

　　(三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;

　　(四)國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;

　　(五)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的;

　　(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

　　二、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)(要和納稅人共同完成)

　　政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)公告第五條個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

　　《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　三、未實(shí)繳零價(jià)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)——(未實(shí)繳不代表股權(quán)價(jià)值0元)

　　政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)公告第十一條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

　　(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的;

　　(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(三)轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

　　(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

　　四、代持股還原——稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可代持股

　　實(shí)務(wù)中，一般需要通過(guò)走法律訴訟進(jìn)行代持股還原

　　五、個(gè)人與公司需要分清楚

　　【如】甲乙公司的股東是A和B兩個(gè)人(都是50%)，A和B將其持有甲公司都轉(zhuǎn)讓給乙公司，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　六、股權(quán)合同轉(zhuǎn)讓合同完成再解除算第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕130號(hào))：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

　　七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同風(fēng)險(xiǎn)

　　【如】購(gòu)買方代扣代繳個(gè)人所得稅，未明確代扣代繳個(gè)稅與股權(quán)轉(zhuǎn)讓款之間的關(guān)系(包含/不包含)

　　八、陰陽(yáng)合同

　　【案例】《國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》(陜稅稽罰告〔2020〕3-10號(hào))補(bǔ)稅加罰款1.4億元。

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