在稅務調查過程中，黃薇能夠配合并主動補繳稅款5億元，同時主動報告稅務機關尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況，國家稅務總局杭州市稅務局稽查局依據《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關法律法規規定，按照《浙江省稅務行政處罰裁量基準》，對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。其中，對隱匿收入偷稅但主動補繳的5億元和主動報告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計3.19億元;對隱匿收入偷稅但未主動補繳的0.27億元，處4倍罰款計1.09億元;對虛構業務轉換收入性質偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。

　　杭州市稅務局表示，稅務部門將持續加強對網絡直播行業從業人員的稅收監管，并對協助偷逃稅款的相關經紀公司及經紀人、網絡平臺企業、中介機構等進行聯動檢查，依法嚴肅查處涉稅違法行為，切實提高稅法遵從度，營造法治公平的稅收環境。

　　企業家從薇婭稅案中應去思考如下稅法問題：

　　一、 稅收數據監管之下，稅務合規比之稅務籌劃孰輕孰重

　　薇婭稅案是經稅收大數據分析發現的稅收違法線索，稅收數據監管的威力已初步顯現。金稅三期成功上線標志著稅務大數據監管時代的來臨，“以票管稅”逐步過渡到“以數治稅”，大數據+云計算+三方數據。金稅三期集合大數據評估和云計算功能，實現了國地稅數據的合并和統一，覆蓋所有稅種、稅收工作的主要工作環節、通過互聯網將工商、稅務、社保等有關部門的信息打通，使得納稅人的經濟行為處于稅務機關常態化監管之下。即將到來的金稅四期則采用了更加廣泛聯系的信息手段，同時搭建稅務與各部委、銀行等機關機構之間信息共享、核查通道，實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息三大核查功能，實現對商業行為的全面監控。

　　在強大的稅收數據監管之下，稅收違法行為將無所遁形。納稅人長期以來一直關注如何降低自身稅負、節稅籌劃等問題，今年發生的多起明星、網紅主播補稅案應該引發納稅人適時轉變心態，將注意力和側重點更多地投放在稅收合規方面。稅務合規如果做得不夠好，極易引發稅務風險和稅務損失，彼時損失將不僅僅是應足額繳納的稅金，可能被加收幾倍罰款，甚至被追究刑事責任，遭受牢獄之災。對于相當一部分中小企業家來說，減輕稅負的心情雖能被理解，但不能盲目地、以不適當、不專業的方式搞稅務籌劃，這種減少稅金的做法無異于為自己張機設阱。建議企業家們在提升企業稅務治理水平上多下功夫，不交過頭稅、用好用足稅收優惠。

　　二、 自查補稅可以有效減輕稅務損失

　　薇婭稅案中，稅務機關以過罰相當為原則，在法律、法規、規章規定的裁量范圍內，綜合考慮違法行為的事實、性質、情節和社會危害程度等因素，對其違反行政管理秩序的行為，據以確定是否處罰，處罰種類、處罰幅度，對于黃薇在正式啟動稅務檢查之前已經自查補稅的部分，認為違法行為輕微并能及時糾正，未予行政處罰。

　　由此可見，納稅主體在遇到大規模行業稅查時，首先要對自身的稅收遵從情況有專業、清晰的判斷。如果判斷自身稅收遵從度不是很高，存在較大的稅收違法風險，應及時制定自查補稅計劃，籌措資金，積極主動補稅，這是能夠避免或減輕受到稅務處罰的有效措施。

　　三、 稅收籌劃與虛假申報的邊界

　　過去稅務界一度有觀點認為，避稅和偷逃稅存在著邊界，避稅是在合法范圍內對商業行為的形式轉化，即便被稅務機關查出，也只是補稅、交滯納金，不牽涉繳納罰款。偷逃稅則明顯運用了違法手段，不但要補稅，還要被處以罰款。網紅案發后，仍有人在咨詢：個人勞動報酬轉化為個獨生產經營所得的合法性，該種轉換屬于避稅還是逃稅。薇婭案例已給出了明確答案。避稅和偷稅的邊界實際上很難區分的，避稅和虛假申報難于區分;傳統觀念中的虛假申報通常是指納稅人或者扣繳義務人向稅務機關報送虛假的納稅申報表、財務報表、提供虛假申請或者其他納稅申報資料、編造減稅、免稅、抵稅、先征收后退還稅款等虛假資料;現在看來自身對行為性質判斷錯誤進而填報錯誤申報表、少繳稅款的情況也屬于虛假申報的一種，仍然要受到行政處罰。

　　四、 稅務不合規行為相關的刑事風險

　　(一)逃稅罪

　　根據《刑法》第二百零一條，納稅人有逃避繳納稅款行為的，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受到行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

　　納稅人如果是首次被稅務機關按偷稅予以行政處罰，在此之前五年內未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，若其能在規定期限內繳清稅款、滯納金和罰款，則不予追究刑事責任;否則將被追究逃稅罪的刑事責任。

　　(二)虛開增值稅專用發票罪

　　根據《刑法》第二百零五條，犯罪嫌疑人為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票的，將會按照虛開增值稅專用發票罪追究刑事責任。虛開其他發票，情節嚴重的，將被追究虛開發票罪的刑事責任。

　　(三)隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪

　　根據《刑法》第一百六十二條，隱匿、故意銷毀有法定保存義務的會計憑證和賬簿、財務報告，情節嚴重的行為，將會被追究刑事責任。會計檔案保管期限分為永久、定期(一般分為10年和30年)兩類;會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

企業和其他組織會計檔案保管期限表

　　(四)違規披露重要信息罪

　　根據《刑法》第一百六十一條，依法負有信息披露義務的公司、企業向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，或者對依法應當披露的其他重要信息不按照規定披露，嚴重損害股東或者其他人利益，或者有其他嚴重情節的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法追究刑事責任。

　　稅務不合規操作往往不是獨立存在的違法問題，納稅主體可能借助某種不合規的財稅操作達到其他目的;或者為達到減稅目的，而借助一些不合法的操作手段;以上情況會帶來涉稅犯罪和其他類型犯罪的隱患，需引起經營者的足夠重視，避免觸及刑事紅線。

合肥深度稅籌   專業稅務籌劃機構     
地址：安徽省合肥市高新區長江西路蜀湖灣    聯系人：王經理  電話：15956579195