在稅務調(diào)查過程中，黃薇能夠配合并主動補繳稅款5億元，同時主動報告稅務機關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況，國家稅務總局杭州市稅務局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《浙江省稅務行政處罰裁量基準》，對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。其中，對隱匿收入偷稅但主動補繳的5億元和主動報告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計3.19億元;對隱匿收入偷稅但未主動補繳的0.27億元，處4倍罰款計1.09億元;對虛構(gòu)業(yè)務轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。

　　杭州市稅務局表示，稅務部門將持續(xù)加強對網(wǎng)絡直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，并對協(xié)助偷逃稅款的相關(guān)經(jīng)紀公司及經(jīng)紀人、網(wǎng)絡平臺企業(yè)、中介機構(gòu)等進行聯(lián)動檢查，依法嚴肅查處涉稅違法行為，切實提高稅法遵從度，營造法治公平的稅收環(huán)境。

　　企業(yè)家從薇婭稅案中應去思考如下稅法問題：

　　一、 稅收數(shù)據(jù)監(jiān)管之下，稅務合規(guī)比之稅務籌劃孰輕孰重

　　薇婭稅案是經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的稅收違法線索，稅收數(shù)據(jù)監(jiān)管的威力已初步顯現(xiàn)。金稅三期成功上線標志著稅務大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代的來臨，“以票管稅”逐步過渡到“以數(shù)治稅”，大數(shù)據(jù)+云計算+三方數(shù)據(jù)。金稅三期集合大數(shù)據(jù)評估和云計算功能，實現(xiàn)了國地稅數(shù)據(jù)的合并和統(tǒng)一，覆蓋所有稅種、稅收工作的主要工作環(huán)節(jié)、通過互聯(lián)網(wǎng)將工商、稅務、社保等有關(guān)部門的信息打通，使得納稅人的經(jīng)濟行為處于稅務機關(guān)常態(tài)化監(jiān)管之下。即將到來的金稅四期則采用了更加廣泛聯(lián)系的信息手段，同時搭建稅務與各部委、銀行等機關(guān)機構(gòu)之間信息共享、核查通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息三大核查功能，實現(xiàn)對商業(yè)行為的全面監(jiān)控。

　　在強大的稅收數(shù)據(jù)監(jiān)管之下，稅收違法行為將無所遁形。納稅人長期以來一直關(guān)注如何降低自身稅負、節(jié)稅籌劃等問題，今年發(fā)生的多起明星、網(wǎng)紅主播補稅案應該引發(fā)納稅人適時轉(zhuǎn)變心態(tài)，將注意力和側(cè)重點更多地投放在稅收合規(guī)方面。稅務合規(guī)如果做得不夠好，極易引發(fā)稅務風險和稅務損失，彼時損失將不僅僅是應足額繳納的稅金，可能被加收幾倍罰款，甚至被追究刑事責任，遭受牢獄之災。對于相當一部分中小企業(yè)家來說，減輕稅負的心情雖能被理解，但不能盲目地、以不適當、不專業(yè)的方式搞稅務籌劃，這種減少稅金的做法無異于為自己張機設阱。建議企業(yè)家們在提升企業(yè)稅務治理水平上多下功夫，不交過頭稅、用好用足稅收優(yōu)惠。

　　二、 自查補稅可以有效減輕稅務損失

　　薇婭稅案中，稅務機關(guān)以過罰相當為原則，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的裁量范圍內(nèi)，綜合考慮違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素，對其違反行政管理秩序的行為，據(jù)以確定是否處罰，處罰種類、處罰幅度，對于黃薇在正式啟動稅務檢查之前已經(jīng)自查補稅的部分，認為違法行為輕微并能及時糾正，未予行政處罰。

　　由此可見，納稅主體在遇到大規(guī)模行業(yè)稅查時，首先要對自身的稅收遵從情況有專業(yè)、清晰的判斷。如果判斷自身稅收遵從度不是很高，存在較大的稅收違法風險，應及時制定自查補稅計劃，籌措資金，積極主動補稅，這是能夠避免或減輕受到稅務處罰的有效措施。

　　三、 稅收籌劃與虛假申報的邊界

　　過去稅務界一度有觀點認為，避稅和偷逃稅存在著邊界，避稅是在合法范圍內(nèi)對商業(yè)行為的形式轉(zhuǎn)化，即便被稅務機關(guān)查出，也只是補稅、交滯納金，不牽涉繳納罰款。偷逃稅則明顯運用了違法手段，不但要補稅，還要被處以罰款。網(wǎng)紅案發(fā)后，仍有人在咨詢：個人勞動報酬轉(zhuǎn)化為個獨生產(chǎn)經(jīng)營所得的合法性，該種轉(zhuǎn)換屬于避稅還是逃稅。薇婭案例已給出了明確答案。避稅和偷稅的邊界實際上很難區(qū)分的，避稅和虛假申報難于區(qū)分;傳統(tǒng)觀念中的虛假申報通常是指納稅人或者扣繳義務人向稅務機關(guān)報送虛假的納稅申報表、財務報表、提供虛假申請或者其他納稅申報資料、編造減稅、免稅、抵稅、先征收后退還稅款等虛假資料;現(xiàn)在看來自身對行為性質(zhì)判斷錯誤進而填報錯誤申報表、少繳稅款的情況也屬于虛假申報的一種，仍然要受到行政處罰。

　　四、 稅務不合規(guī)行為相關(guān)的刑事風險

　　(一)逃稅罪

　　根據(jù)《刑法》第二百零一條，納稅人有逃避繳納稅款行為的，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受到行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　納稅人如果是首次被稅務機關(guān)按偷稅予以行政處罰，在此之前五年內(nèi)未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，若其能在規(guī)定期限內(nèi)繳清稅款、滯納金和罰款，則不予追究刑事責任;否則將被追究逃稅罪的刑事責任。

　　(二)虛開增值稅專用發(fā)票罪

　　根據(jù)《刑法》第二百零五條，犯罪嫌疑人為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的，將會按照虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責任。虛開其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，將被追究虛開發(fā)票罪的刑事責任。

　　(三)隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪

　　根據(jù)《刑法》第一百六十二條，隱匿、故意銷毀有法定保存義務的會計憑證和賬簿、財務報告，情節(jié)嚴重的行為，將會被追究刑事責任。會計檔案保管期限分為永久、定期(一般分為10年和30年)兩類;會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表

　　(四)違規(guī)披露重要信息罪

　　根據(jù)《刑法》第一百六十一條，依法負有信息披露義務的公司、企業(yè)向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，或者對依法應當披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴重損害股東或者其他人利益，或者有其他嚴重情節(jié)的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法追究刑事責任。

　　稅務不合規(guī)操作往往不是獨立存在的違法問題，納稅主體可能借助某種不合規(guī)的財稅操作達到其他目的;或者為達到減稅目的，而借助一些不合法的操作手段;以上情況會帶來涉稅犯罪和其他類型犯罪的隱患，需引起經(jīng)營者的足夠重視，避免觸及刑事紅線。

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