技術投資入股稅收優惠政策合集

　　前言 2021年的年末，沒了以前各大廠員工期盼的年終獎的熱鬧，而是一波又一波的裁員潮，除了登上熱搜的愛奇藝裁員20%到40%，字節跳動、百度、騰訊、快手等大廠也紛紛傳出業務調整、精簡人員的消息。然而另一邊，高端制造業卻出現供需兩旺的局面，據央視財經報道，“12月3日，新能源巨頭寧德時代全資子公司四川時代在宜賓開展招聘，吸引了大批求職者，現場人山人海，熱鬧程度堪比春運。越來越多高學歷人才加入制造業”。

　　國務院總理李克強12月15日主持召開國務院常務會議，也特別強調加大對制造業支持的政策舉措，促進實體經濟穩定發展。為了支持創新創業，以及加大對技術成果轉化的鼓勵，也相繼出臺了一系列減免或遞延納稅的優惠政策。小必精心提煉，并舉例為大家詳解。

　　政策總結

　　增值稅

　　境內技術轉讓免征增值稅;向境外轉讓技術，適用增值稅零稅率。

　　*政策依據：財稅[2016]36號文

　　企業所得稅

　　1、減免政策

　　根據企業所得稅法及實施條例，一個納稅年度內，居業企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業所得稅，不適用直接或間接100%控制的關聯企業之間。

　　2、定期遞延政策

　　根據財稅[2014]116號文規定，居民企業以非貨幣性資產(包括技術)對外投資，對技術轉讓所得分5年均勻計入應納稅所得。

　　3、不定期遞延政策

　　根據財稅[2016]101號文規定，以技術投資入股，全部取得股權/股票，投資時可暫不納稅，遞延至股權轉讓時計算繳納。

　　個人所得稅

　　1、定期遞延政策

　　根據財稅[2015]41號文規定，個人以非貨幣性資產(包括技術)對外投資，一次性納稅困難的，可將稅款合理分期在5年內繳納。

　　2、不定期遞延政策

　　同企業所得稅，遞延至股權轉讓時繳納。

　　詳細總結見下圖

　　案例解析

　　案例一

　　A企業以一項專利技術向B企業進行投資，該項專利技術在A企業的計稅基礎為100萬元，向B企業投資時，經專業機構評估后作價1000萬元，如何納稅?(假設A企業適用企業所得稅25%，暫不考慮其他所得稅事項)

　　1、增值稅

　　免征增值稅。

　　2、企業所得稅

　　A企業可選擇按減免政策、定期遞延或者不定期遞延政策。

　　方案1.適用減免政策

　　享受500萬減免，減半征收：

　　(1000-100-500)*50%*25%=50萬元。

　　方案2.適用定期遞延

　　分5年繳納，每年繳納45萬元，即(1000-100)/5*25%，共計繳納225萬元。

　　方案3.適用不定期遞延

　　轉讓時暫不納稅，未來股權轉讓時，再將股權轉讓收入進去投資成本100萬元計算繳納企業所得稅。

　　如無虧損彌補和其他稅收優惠，短期內溢價轉讓的情況可選擇方案一；

　　預計未來5年有未彌補虧損可彌補或者享受低稅率的情況下可選擇方案二；

　　如預計對股權長期持有的情況建議選擇方案三。

　　案例二

　　將案例一中的A企業改為A自然人，A自然人繳納個人所得稅可選擇兩種方案。

　　方案1.定期遞延

　　A將個人所得稅報主管稅務機關備案后，選擇將稅款在第五年一次性繳納，即(1000-100)*20%=180萬元。

　　方案2.不定期遞延

　　轉讓時暫不納稅，未來股權轉讓時，再將股權轉讓收入進去投資成本100萬元計算繳納個人所得稅。

　　對于自然人來說選擇方案二最優。

　　3、B企業取得專利技術的計稅成本

　　不管A企業或A自然人選擇何種方式繳納稅款，B企業都可將該項專利技術按1000萬元作為計稅成本，分年進行攤銷扣除。

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