問題：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款發(fā)生損失能否稅前扣除?

　　解答：

　　《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)發(fā)布)第四十五條規(guī)定：企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

　　上述規(guī)定中的“中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告”在“放管服”改革后被取消了(《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))規(guī)定)，改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù�表人、主要�?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料。

　　因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)直接借款發(fā)生損失能否稅前扣除，重點(diǎn)就在是否按照“獨(dú)立交易原則”，比如借款利率約定符合市場化原則。

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