對員工獎勵實物，給客戶送禮稅會處理問題

　　向員工獎勵實物不算少見，銷售員給客戶送禮更加常見，而這個主題我們以前也從不同的側面討論過，在《向客戶贈送禮品卡的稅會處理》一文中討論了計入費用的時間性;在《銷售員給客戶送酒——來自博弈論的解釋》我們對個稅、增值稅和所得稅視同銷售進行了分析，并基于博弈論的視角解釋了送禮的必要性。

　　而由于本問題的普遍性，加上財務人員多有不解之處，本文對此問題再進行一下增值稅方面的分析。

　　請問：給員工獎勵的物品，需要繳納增值稅嗎?給客戶送的茶葉、酒，需要繳納增值稅嗎?

　　這里我們先對稅會差異做一點必要的介紹。以上問題所涉及到的支出在會計上屬于職工薪酬的范疇，根據職工的性質計入管理費用、銷售費用、研發費用、制造費用、生產成本等科目的職工薪酬;而給客戶送禮的一般計入銷售費用。所以對會計來說很簡單，這就是一筆支出，根本不是什么銷售。

　　但稅務上，由于涉及到物品的跨主體轉移，要求企業視同銷售，繳納增值稅。這里是視同銷售，是稅法上的口徑，因為對于會計來說就不是銷售，否則也不用視同了。

　　(一)向員工贈送實物

　　對于給予員工的實物，這里是指員工帶回家自用了，而不是作為集體的福利，得到獎勵的也是個別員工，比如送給員工一臺冰箱。這里做此區分是重要的。

　　因為實物的來源可能是自產的，也可能是外購的，而兩者會出現細微的差別。如果是職工福利，對于外購的不需要視同銷售，進項稅也不得抵扣;如果不是福利，不論外購還是自產都需要視同銷售繳納增值稅銷項稅。

　　(二)對客戶的饋贈

　　這里正如我們以前提及的，不是買贈業務，是與基本訂單沒有直接聯系的向對方采購員的饋贈，是直接進入對方員工個人腰包的情況。對外部人員的贈送，這里也只能按照捐贈的來理解，外部人員也不會涉及到福利問題，所以，不論是企業自產貨物，還是外購的貨物，都需要增值稅視同銷售。

　　以下條款的細微差別需要仔細的玩味。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　其中，(五)不包括外購產品，這是涉及福利的方面;(八)是不論自產還是外購都涉及視同銷售繳納增值稅。對于給個別人的物品還是參照第八條。

合肥深度稅籌   專業稅務籌劃機構     
地址：安徽省合肥市高新區長江西路蜀湖灣    聯系人：王經理  電話：15956579195